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| 第 6 頁：答案 |
三、簡(jiǎn)答題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對(duì)下面各種異常情況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?
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異常情況 |
函證編號(hào) |
客戶名稱 |
詢證金額（元） |
回函日期 |
回函內(nèi)容 |
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（1） |
22 |
甲 |
300 000 |
2009年1月22日 |
購(gòu)買X公司300 000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2008年12月25日用支票支付 |
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（2） |
56 |
乙 |
500 000 |
2009年1月19日 |
因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2008年12月28日將貨物退回 |
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（3） |
64 |
丙 |
640 000 |
2009年1月19日 |
2008年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售 |
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（4） |
134 |
丁 |
600 000 |
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因地址錯(cuò)誤，被郵局退回 |
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托， 審計(jì)了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司經(jīng)營(yíng)均虧損，2009年度扭虧為盈。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計(jì)人員將營(yíng)業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
要求：
(1)填寫下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷售收入主要的三類情形是什么?并簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。
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高估收入主要的三類情形 |
相應(yīng)的程序 |
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(2)①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重點(diǎn)實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試。填寫下表，分別回答截止測(cè)試三條審計(jì)路線中的起點(diǎn)是什么?每條路線的截止測(cè)試程序是什么?每條路線主要測(cè)試的目的是什么?
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截止測(cè)試路線 |
測(cè)試起點(diǎn) |
實(shí)施的截止測(cè)試程序 |
實(shí)施的主要目的 |
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1 |
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2 |
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3 |
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�、谡�(qǐng)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試路線的起點(diǎn)是什么?
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