2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測(cè)試題：第21章

　　13、下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

　　D.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效

　　14、了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是(　　)。

　　A.了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì)

　　B.確定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算

　　C.將被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)預(yù)同行業(yè)作比較

　　D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　15、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在下列(　　)情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

　　A.公司管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

　　B.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施

　　C.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類(lèi)業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

　　D.存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

　　16、舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，下列不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是(　)。

　　A.動(dòng)機(jī)或壓力

　　B.借口

　　C.手段

　　D.機(jī)會(huì)

　　17、實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是(　　)。

　　A.信息技術(shù)專(zhuān)家

　　B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　C.助理人員

　　D.主任會(huì)計(jì)師

　　18、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　19、下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是(　　)。

　　A.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支

　　B.盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

　　C.在為單位購(gòu)買(mǎi)鋼材時(shí)收取回扣

　　D.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　20、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制存在缺陷

　　B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過(guò)度的壓力

　　C.對(duì)管理層的監(jiān)督失敗

　　D.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的機(jī)會(huì)

　　21、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的(　　)因素。

　　A.機(jī)會(huì)

　　B.手段

　　C.借口

　　D.動(dòng)機(jī)或壓力

　　22、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師(　　)。

　　A.不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　B.應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　C.是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況

　　D.是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無(wú)意

　　23、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早(　　)。

　　A.告知適當(dāng)層次的管理層

　　B.告知適當(dāng)層次的治理層

　　C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　D.征詢法律意見(jiàn)

　　24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該高度關(guān)注被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是(　　)。

　　A.對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄弄虛作假

　　B.盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

　　C.貪污收到的款項(xiàng)

　　D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

　　25、在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師(　　)。

　　A.不予以關(guān)注

　　B.應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　D.向律師咨詢