2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測(cè)試題：第21章

　　10、如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(　　)。

　　A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位

　　D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

　　11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

　　B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策

　　C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試

　　D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等

　　12、管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為(　　)。

　　A.在整個(gè)期間的日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄

　　B.在接近期末的日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄

　　C.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌窒�分�?/P>

　　D.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出不恰當(dāng)?shù)闹胤诸?lèi)分錄

　　13、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢(xún)問(wèn)下列事項(xiàng)(　　)。

　　A.管理層對(duì)舞弊承受能力

　　B.管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程

　　C.管理層對(duì)治理層監(jiān)督的防備措施

　　D.管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況

　　14、當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括(　　)。

　　A.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

　　B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　C.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性

　　D.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

　　15、針對(duì)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括(　　)。

　　A.向第三方確證銷(xiāo)售合同的具體條款

　　B.對(duì)存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類(lèi)型分類(lèi)并加以分析

　　C.分析銷(xiāo)售折扣和銷(xiāo)售退回等項(xiàng)目，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢(shì)

　　D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷(xiāo)售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

　　16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東方公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有(　　)。

　　A.于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷(xiāo)售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷(xiāo)售及發(fā)貨情況

　　B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入

　　C.通過(guò)函證和更直接的溝通方式(如詢(xún)問(wèn)、走訪)向被審計(jì)單位的顧客確證銷(xiāo)售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

　　D.按標(biāo)簽號(hào)分類(lèi)排序以測(cè)試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號(hào)順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號(hào)

　　17、下列與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，不屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有(　　)。

　　A.內(nèi)部控制存在缺陷

　　B.管理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況的影響

　　C.管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系異�；蚓o張

　　D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級(jí)管理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力

　　18、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有(　　)。

　　A.不相容職務(wù)的分離不充分

　　B.管理層缺乏對(duì)信息技術(shù)的了解

　　C.單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨

　　D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期