2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(19)

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第十九章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

　　一、單選題

　　1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的說法中，不正確的是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證和分析程序等審計(jì)方法

　　B.內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象存在部分重疊

　　C.利用內(nèi)部審計(jì)的工作可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　2.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)的是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

　　3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事前就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見是有益的。其中，你不認(rèn)可的是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)時(shí)間的安排

　　B.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，不包括特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　D.選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家的審計(jì)工作，以下關(guān)于專家的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織

　　B.專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家

　　C.專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家

　　D.專家包括事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，不包括臨時(shí)員工

　　5.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭�的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作，以下原因中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.其他被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要這種專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向其提供審計(jì)服務(wù)時(shí)獲取的經(jīng)驗(yàn)

　　B.在特定領(lǐng)域教育或職業(yè)發(fā)展

　　C.利用內(nèi)部審計(jì)的工作

　　D.與執(zhí)行過類似業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行討論

　　6.被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因?yàn)榇尕浶再|(zhì)特殊，期末利用專家的工作對(duì)存貨進(jìn)行了估價(jià)。針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)以下考慮不正確的是( )。

　　A.因?yàn)楣芾韺硬痪邆浔匾�的專長(zhǎng)，該財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能增加，如果被審計(jì)單位存在相關(guān)內(nèi)部控制，則可能會(huì)降低這種風(fēng)險(xiǎn)

　　B.項(xiàng)目合伙人需要確保項(xiàng)目組具備適當(dāng)勝任能力和專業(yè)素質(zhì)的人員以執(zhí)行審計(jì)工作

　　C.在沒有專家?guī)椭�的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以通過以往類似的經(jīng)驗(yàn)以及與有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以邀請(qǐng)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家參與項(xiàng)目組存貨監(jiān)盤和計(jì)價(jià)測(cè)試的工作

　　7.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取下列措施之一，其中正確的是( )。

　　A.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　B.直接發(fā)表非無保留意見

　　C.不必考慮專家擬實(shí)施的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍

　　D.與被審計(jì)單位治理層討論

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中之所以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，最本質(zhì)的原因是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的主要職能是檢查、評(píng)價(jià)、監(jiān)督內(nèi)部控制

　　B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一致性

　　二、多選題

　　1.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A.在期中而非期末實(shí)施更多審計(jì)程序

　　B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

　　D.縮小審計(jì)程序的范圍

　　2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)可能包含的活動(dòng)有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)可能包括評(píng)價(jià)控制、監(jiān)督控制的運(yùn)行及對(duì)內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議

　　B.內(nèi)部審計(jì)可能包括對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(包括非財(cái)務(wù)活動(dòng))的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　C.內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)過程中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)部審計(jì)可能有助于被審計(jì)單位識(shí)別和評(píng)估面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷( )。

　　A.對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估

　　C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評(píng)價(jià)

　　D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　4.利用專家審計(jì)工作，在確定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有( )。

　　A.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)

　　B.與專家工作的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)

　　D.專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行( )工作時(shí)可能需要利用專家的工作。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的要素的有( )。

　　A.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

　　B.專家使用的原始數(shù)據(jù)

　　C.專家使用的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性

　　D.專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符

　　7.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　8.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中，正確的有( )。

　　A.監(jiān)督內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的日常工作，了解內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必要程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制的組成部分

　　C.內(nèi)部審計(jì)的有效性和工作質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有可能減少財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的工作，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)利用承擔(dān)責(zé)任

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