2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(19)

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第十九章 注冊會計師利用他人的工作

　　一、單選題

　　1.以下關(guān)于注冊會計師審計和被審計單位內(nèi)部審計的說法中，不正確的是( )。

　　A.內(nèi)部審計和注冊會計師審計都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法

　　B.內(nèi)部審計的對象和注冊會計師審計對象存在部分重疊

　　C.利用內(nèi)部審計的工作可以減輕注冊會計師的責任

　　D.注冊會計師應當內(nèi)部審計的工作結(jié)果有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　2.在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，不需要注冊會計師進行評價的是( )。

　　A.內(nèi)部審計人員的獨立性

　　B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否保持了應有的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

　　3.如果注冊會計師進行審計時考慮內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師事前就下列事項與內(nèi)部審計人員達成一致意見是有益的。其中，你不認可的是( )。

　　A.內(nèi)部審計時間的安排

　　B.內(nèi)部審計涵蓋的范圍

　　C.財務報表整體的重要性，不包括特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　D.選取測試項目擬采用的方法

　　4.注冊會計師利用專家的審計工作，以下關(guān)于專家的說法中，錯誤的是( )。

　　A.專家是指在會計或?qū)徲嬵I(lǐng)域以外領(lǐng)域具有專長的個人或組織

　　B.專家可能是會計師事務所內(nèi)部專家

　　C.專家可能是會計師事務所外部專家

　　D.專家包括事務所或其網(wǎng)絡(luò)事務所的合伙人或員工，不包括臨時員工

　　5.盡管注冊會計師在會計和審計領(lǐng)域以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作，以下原因中，錯誤的是( )。

　　A.其他被審計單位在編制財務報表時需要這種專長，注冊會計師在向其提供審計服務時獲取的經(jīng)驗

　　B.在特定領(lǐng)域教育或職業(yè)發(fā)展

　　C.利用內(nèi)部審計的工作

　　D.與執(zhí)行過類似業(yè)務的注冊會計師進行討論

　　6.被審計單位在編制財務報表時，因為存貨性質(zhì)特殊，期末利用專家的工作對存貨進行了估價。針對這種情況，注冊會計師在進行審計時以下考慮不正確的是( )。

　　A.因為管理層不具備必要的專長，該財務報表重大錯報風險可能增加，如果被審計單位存在相關(guān)內(nèi)部控制，則可能會降低這種風險

　　B.項目合伙人需要確保項目組具備適當勝任能力和專業(yè)素質(zhì)的人員以執(zhí)行審計工作

　　C.在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師仍然可以通過以往類似的經(jīng)驗以及與有經(jīng)驗的注冊會計師討論以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作

　　D.注冊會計師可以邀請被審計單位聘請的專家參與項目組存貨監(jiān)盤和計價測試的工作

　　7.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應該采取下列措施之一，其中正確的是( )。

　　A.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

　　B.直接發(fā)表非無保留意見

　　C.不必考慮專家擬實施的進一步工作的性質(zhì)和范圍

　　D.與被審計單位治理層討論

　　8.注冊會計師在財務報表審計中之所以利用內(nèi)部審計的工作，最本質(zhì)的原因是( )。

　　A.內(nèi)部審計的主要職能是檢查、評價、監(jiān)督內(nèi)部控制

　　B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

　　C.注冊會計師可以對內(nèi)部審計的工作結(jié)果進行評價

　　D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在工作上具有一致性

　　二、多選題

　　1.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮( )。

　　A.在期中而非期末實施更多審計程序

　　B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

　　D.縮小審計程序的范圍

　　2.內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計可能包含的活動有( )。

　　A.內(nèi)部審計可能包括評價控制、監(jiān)督控制的運行及對內(nèi)部控制提出改進建議

　　B.內(nèi)部審計可能包括對被審計單位的經(jīng)營活動(包括非財務活動)的經(jīng)濟性、效率和效果進行評價

　　C.內(nèi)部審計可以對被審計單位在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)遵循性標準的情況做出相應的評價

　　D.內(nèi)部審計可能有助于被審計單位識別和評估面臨的重大錯報風險，并改進風險管理和控制系統(tǒng)

　　3.注冊會計師應當在對內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎(chǔ)上實施進一步審計程序，實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷( )。

　　A.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風險的評估

　　B.對內(nèi)部審計的評估

　　C.對內(nèi)部審計人員特定工作的評價

　　D.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　4.利用專家審計工作，在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的事項有( )。

　　A.與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

　　B.與專家工作的事項中存在的重大錯報風險

　　C.注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗

　　D.專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序

　　5.注冊會計師在執(zhí)行( )工作時可能需要利用專家的工作。

　　A.了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.識別和評估重大錯報風險

　　C.針對評估的財務報表層次風險，設(shè)計和實施進一步審計程序

　　D.在對財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

　　6.注冊會計師如果將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，應當評價專家工作的恰當性。下列屬于注冊會計師評價專家工作的恰當性時應當考慮的要素的有( )。

　　A.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

　　B.專家使用的原始數(shù)據(jù)

　　C.專家使用的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性

　　D.專家工作的結(jié)果與注冊會計師對被審計單位的了解和實施其他審計程序的結(jié)果是否相符

　　7.在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　8.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的說法中，正確的有( )。

　　A.監(jiān)督內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的日常工作，了解內(nèi)部控制是財務報表審計的必要程序

　　B.注冊會計師必須了解被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制的組成部分

　　C.內(nèi)部審計的有效性和工作質(zhì)量越高，注冊會計師越有可能減少財務報表審計的程序

　　D.注冊會計師利用內(nèi)部審計的工作，必須對內(nèi)部審計進行評價，并對利用承擔責任

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