二、多項(xiàng)選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】發(fā)運(yùn)憑證在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B是貸項(xiàng)通知單的定義，貸項(xiàng)通知單用來證明應(yīng)收賬款的減少;匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證，選項(xiàng)C正確;客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證�？蛻粼履⿲�(duì)賬單上應(yīng)注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷售交易金額、本月已收到的貸款、各貸項(xiàng)通知單金額以及月末余額等內(nèi)容，選項(xiàng)D正確。

　　2、ABCD

　　【答案解析】貨幣資金是變現(xiàn)力強(qiáng)、易于攜帶的資金，因此最應(yīng)關(guān)注失竊的可能性，選項(xiàng)A正確;開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，選項(xiàng)B正確;銷售企業(yè)若認(rèn)為款項(xiàng)無法收回，正確的處理方法是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)審批后及時(shí)作會(huì)計(jì)調(diào)整，選項(xiàng)C正確;因?yàn)橛?jì)提壞賬是出于謹(jǐn)慎性原則，對(duì)未來不能收回的款項(xiàng)提前確認(rèn)損失，所以必須足額計(jì)提壞賬，選項(xiàng)D正確。

　　3、ABCD

　　【答案解析】以上四個(gè)方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、ABD

　　【答案解析】登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶，即發(fā)生認(rèn)定，常用的控制測(cè)試包括：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)及銷售單(或客戶訂購(gòu)單);檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn);觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案，因此選項(xiàng)ABD正確。

　　5、ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A主要是從發(fā)生角度說的，選項(xiàng)B是從發(fā)生、準(zhǔn)確性等認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)C跟完整性認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D說的是職責(zé)分離問題。

　　6、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　選項(xiàng)A，登記入賬的交易均經(jīng)正確估價(jià)，單價(jià)和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項(xiàng)程序與估價(jià)有一定關(guān)聯(lián);選項(xiàng)B，從原始憑證可以判斷計(jì)入的會(huì)計(jì)科目，因此與銷售交易分類有一定關(guān)聯(lián);選項(xiàng)C，雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相同，但開發(fā)票也通常是判定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的比較重要的一個(gè)考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開，那極有可能也會(huì)影響收入的登記入賬的及時(shí)性;選項(xiàng)D說的是信用審批，說明之前對(duì)銷售已經(jīng)審批過了，因此選項(xiàng)D正確。

　　7、BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門;選項(xiàng)B，通過號(hào)碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號(hào)的目的;選項(xiàng)C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項(xiàng)D，向顧客寄發(fā)對(duì)賬單是一項(xiàng)常用的控制措施。

　　8、BC

　　【答案解析】選項(xiàng)D是針對(duì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇O(shè)置的內(nèi)部控制。

　　9、ABCD

　　【答案解析】銷售與收款內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;(2)銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;(3)銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定;(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定;(5)銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

　　10、ABCD

　　【答案解析】本題考查銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個(gè)過程的起點(diǎn)之一，說明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點(diǎn)，揭示了追蹤的目標(biāo)。

　　11、ABCD

　　【答案解析】對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂貨單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

　　12、ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，一般而言，應(yīng)收賬款貸方所記業(yè)務(wù)是得以收回的款項(xiàng)，而已收回款項(xiàng)的應(yīng)收賬款一般都是真實(shí)的。

　　13、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于針對(duì)此目標(biāo)實(shí)施的控制測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。

　　14、ABC

　　【答案解析】對(duì)于選項(xiàng)D，雖然是實(shí)質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。

　　15、ACD

　　【答案解析】本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項(xiàng)B是針對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容。

　　16、AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯(cuò)誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較;而將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　17、ABD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期：發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

　　18、AB

　　【答案解析】減少此類損失的關(guān)鍵是發(fā)貨前的嚴(yán)格審批，即不向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項(xiàng)CD雖屬于授權(quán)審批的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標(biāo)無關(guān)。

　　19、ABD

　　【答案解析】如果被審計(jì)單位的要求不合理，應(yīng)實(shí)施替代程序，而不應(yīng)不實(shí)施替代程序就視為審計(jì)范圍受限，選項(xiàng)C不正確。

　　20、ABCD

　　【答案解析】對(duì)應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)主要表現(xiàn)為：(1)詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到款項(xiàng);(2)詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物;(3)債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而被審�?jì)單位尚未收到;(4)債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等。

　　21、ABCD

　　【答案解析】選取的項(xiàng)目包括：(1)金額較大的項(xiàng)目;(2)賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目;(3)交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;(4)重大關(guān)聯(lián)方交易;(5)重大或異常的交易;(6)可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

　　22、ACD

　　【答案解析】售后回購(gòu)一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。因此，選項(xiàng)B不正確。

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