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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題解析之歸責(zé)原則
歸責(zé)原則
歸責(zé)原則是民事責(zé)度的核心民事責(zé)任歸責(zé)原則一般分為兩種,即過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則和無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指有過(guò)錯(cuò)才有責(zé)任,過(guò)錯(cuò)原則又可分為一般過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則和過(guò)錯(cuò)推定原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指無(wú)過(guò)錯(cuò)也要承擔(dān)責(zé)任,比如產(chǎn)品責(zé)任等。舉證責(zé)任分配是證明制度的核心,一般分為誰(shuí)主張誰(shuí)舉證原則和舉證責(zé)任倒置原則。對(duì)此,《司法解釋》采取以過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則為基礎(chǔ),統(tǒng)一適用過(guò)錯(cuò)推定原則和舉證責(zé)任倒置的模式!端痉ń忉尅返谒臈l第款明確規(guī)定:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。”根據(jù)這一規(guī)定,事務(wù)所只有存在過(guò)錯(cuò)時(shí)才承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,無(wú)過(guò)錯(cuò)不承擔(dān)責(zé)任,但是事務(wù)所是否存在過(guò)錯(cuò)需要由事務(wù)所自己來(lái)提出證明。根據(jù)《司法解釋》第四條第二款規(guī)定,事務(wù)所可以通過(guò)提交相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及審計(jì)工作底稿等證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)。另外,根據(jù)《司法解釋》的精神,在確定事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí),除非事務(wù)所能夠證明原告利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的其他因素引起,否則就可以推定不實(shí)報(bào)告與損失的因果關(guān)系存在。
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❤單項(xiàng)選擇題
人民法院在審理過(guò)程中確定了歸責(zé)原則,下列有關(guān)歸責(zé)原則的說(shuō)法中正確的是( )。
A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò),也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任
B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的,可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系
C.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任
D.如果甲公司的無(wú)意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任
[答案]B
[解析]能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的,事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任;選項(xiàng)CD,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)程序,合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),選項(xiàng)CD均顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。
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