>>>>>2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》階段測試習(xí)題匯總

第十四章 審計(jì)溝通

　　【單選題】：

　　在確定與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)。

　　A.對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D為不宜溝通事項(xiàng)，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師就“計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排”作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性。

　　【單選題】：

　　在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

　　【答案】A

　　【解析】就“計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排”，注冊會(huì)計(jì)師可能與治理層溝通的事項(xiàng)包括以下三個(gè)方面：

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B);

　　(2)注冊會(huì)計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案(選項(xiàng)C);

　　(3)在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用(非選項(xiàng)A)。

　　如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度也屬于可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)。

　　【單選題】：

　　在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是(　)。

　　A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B.管理層對審計(jì)工作施加限制

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

　　D.注冊會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C屬于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的決策，無需與治理層溝通。注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列六個(gè)方面：

　　(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延(選項(xiàng)A);

　　(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;

　　(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期(選項(xiàng)D);

　　(4)無法獲取預(yù)期的信息;

　　(5)管理層對注冊會(huì)計(jì)師施加的限制(選項(xiàng)B);

　　(6)管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

　　【單選題】：

　　如果被審計(jì)單位未糾正注冊會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時(shí)，下列做法中，正確的是(　)。

　　A.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以考慮，不再與管理層溝通

　　B.以書面形式再次向治理層通報(bào)

　　C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

　　D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確。本題屬于審計(jì)準(zhǔn)則指南的考點(diǎn)，理解有一定難度。如果以前年度審計(jì)中向被審計(jì)單位治理層和管理層通報(bào)過值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，這一缺陷在本期審計(jì)中依然存在，本期通報(bào)可以重復(fù)以前通報(bào)中的描述，或簡單提及以前的通報(bào)。

　　【單選題】：

　　在確定與被審計(jì)單位管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略

　　C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

　　D.管理層的勝任能力

　　【答案】D

　　【解析】在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)�。故選項(xiàng)D為不宜溝通事項(xiàng)。

　　【單選題】：

　　關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D.如果注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A不正確，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)，例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　選項(xiàng)B不正確，對于涉及舞弊等事項(xiàng)，可以采用口頭或書面形式與治理層溝通。

　　選項(xiàng)C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　選項(xiàng)D不正確，治理層可能希望向第三方(銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu))提供注冊會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本，但注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。

　　【單選題】：

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是(　)。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性

　　D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額

　　【答案】A

　　【解析】對于注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(選項(xiàng)C)、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)B)以及審計(jì)業(yè)務(wù)約定的事項(xiàng)(包括選項(xiàng)D中的業(yè)務(wù)收費(fèi)等)均應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)A中的涉及管理層的舞弊嫌疑(非舞弊事實(shí))可以以口頭形式與治理層溝通。

　　【單選題】：

　　如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項(xiàng)段

　　B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　C.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：

　　(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;

　　(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;

　　(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;

　　(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　【單選題】：

　　下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

　　B.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

　　C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

　　D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

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