>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》必備練習(xí)題匯總
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1、單選題
下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B、對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
C、細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【正確答案】B
【解析】分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的，但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項(xiàng)A不正確;細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細(xì)節(jié)測(cè)試并不一定會(huì)比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確;如果被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D不正確。
2、單選題
在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序是( )。
A、根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)
B、將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較
C、向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函
D、實(shí)施重新執(zhí)行程序
【正確答案】D
【解析】本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測(cè)試。
3、單選題
在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B、針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力
C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】B
【解析】針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取支持某一審計(jì)證據(jù)的其他審計(jì)證據(jù)，獲得支持的審計(jì)證據(jù)仍是有說(shuō)服力的，所以選項(xiàng)B不正確。
1、多選題
回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，下列條款中，將影響函證可靠性的有( )。
A、提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保
B、本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息
C、本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)
D、本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任
【正確答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD是對(duì)回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款。
2、單選題
在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠
B、對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書面記錄更可靠
C、如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)
D、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的
【正確答案】B
【解析】以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，應(yīng)該是會(huì)議的同步書面記錄更可靠。
3、多選題
為使函證程序能有效地實(shí)施，在函證發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)，注意事項(xiàng)可能包括( )。
A、詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致
B、考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)
C、是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向被審計(jì)單位回函的地址
D、是否已將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)
【正確答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)考慮是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址。
1、單選題
下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B、審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息
C、審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息
D、信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【正確答案】D
【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說(shuō)明被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，如內(nèi)部控制運(yùn)行的無(wú)效性，構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。
2、多選題
下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的相關(guān)表述中，不正確的有( )。
A、統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模需要計(jì)算，而非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷
B、使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可使用
C、統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量并可精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量和控制
D、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別
【正確答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模，但并不表明不能量化，教材就有在細(xì)節(jié)測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模的計(jì)算公式;選項(xiàng)B，隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用;選項(xiàng)C，非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法直接計(jì)量但可以控制。
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