31. 審計后的財務(wù)報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有(　)。

　　A、管理層作出的會計估計無公認(rèn)的會計估計模型

　　B、注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

　　C、銀行和管理層串通舞弊

　　D、注冊會計師未能獲取與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

　　32. 在了解與會計估計相關(guān)控制時，下列各項中注冊會計師可能考慮的事項和情況有(　　)。

　　A、管理層作出會計估計的人員的經(jīng)驗與勝任能力

　　B、管理層如何確定作出會計估計所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

　　C、由適當(dāng)層級的管理層或治理層對會計估計進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)

　　D、將批準(zhǔn)交易的人員和負(fù)責(zé)作出會計估計的人員進(jìn)行職責(zé)分離

　　33. 在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A、考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

　　B、關(guān)注對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)

　　C、關(guān)注特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)

　　D、關(guān)注與歷史趨勢不一致的假設(shè)

　　34. 下列有關(guān)對審計證據(jù)可靠性的比較中正確的有(　)。

　　A、已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

　　B、銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

　　C、應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠

　　D、口頭證據(jù)在得到不同人的證實后其可靠性大大提高

　　35. 在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關(guān)事項的判斷中正確的有(　)。

　　A、在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論，財務(wù)報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

　　B、統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

　　C、如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實際錯報有5%的可能性會超出估計的錯報上限

　　D、采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

　　簡答題

　　36. 在對H公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，N注冊會計師負(fù)責(zé)審計應(yīng)收賬款。N注冊會計師對截止日為2013年12月31日的應(yīng)收賬款實施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿，N注冊會計師千2014年2月16日完成審計工作。

　　標(biāo)識說明：

　　√與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對相符

　　★與應(yīng)收賬款總賬核對相符

　　C回函相符

　　CX回函不符

　　總體結(jié)論：回函不符金額28000元低于可容忍錯報，應(yīng)收賬款得以公允反映。

　　要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)�，�?yīng)收賬款的可容忍錯報是30000元.請簡要回答以下問題：

　　(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?

　　(2)假設(shè)Y注冊會汁師于2014年5月1日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄哪些事項?

　　37. ABC會計師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財務(wù)報表審計工作。假定存在以下情形：

　　(1)A公司2013年度的財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2013年的財務(wù)報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務(wù)所與承接2012報表審計的K會計師事務(wù)所溝通。

　　(2)B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財務(wù)報表審計的注冊會計師。在應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知。

　　(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費(fèi)用。

　　(4)D公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。

　　(5)E機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

　　(6)在承接F公司2013年度財務(wù)報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會計師擔(dān)任本審計項目的經(jīng)理。

　　要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對注冊會計師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

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