二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。

　　【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186203】

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186201】

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186200】

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟事項我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個人不同的授權(quán)，則可以實現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現(xiàn)。選項D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財務(wù)人員進行判斷，所以采用人工控制會更為適當(dāng)。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186198】

　　5、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這些程序都是風(fēng)險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186197】

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186196】

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：需要考慮的因素還包括財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間、風(fēng)險是否涉及異�；虺稣＿^程的重大交易。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186195】

　　8、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計，如果控制設(shè)計不當(dāng)?shù)�，不需要考慮控制是否得到執(zhí)行，所以注冊會計師在進行了解內(nèi)部控制后，不會得出控制設(shè)計不合理但是得到了執(zhí)行的結(jié)論。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186194】

　　9、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo)。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186193】

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項A屬于控制活動。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186192】

　　11、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186190】

　　12、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186189】

　　13、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A為外部因素;選項BD為內(nèi)部因素;選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186178】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險;宏觀經(jīng)濟的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186176】

　　15、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186175】

　　16、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);(2)業(yè)績趨勢;(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;(6)與競爭對手的業(yè)績比較;(7)外部機構(gòu)提出的報告。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186172】

　　17、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：僅僅了解被審計單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環(huán)境，尚不能得出審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實施實質(zhì)性程序后得出。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186170】

　　18、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。

　　【該題針對“風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論”知識點進行考核】

長按二維碼關(guān)注即可獲取注冊會計師證

獲取2017注會最新資訊

獲取10頁精華點題講義

獲取歷年考試真題試卷

獲取2套仿真內(nèi)部資料

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"wtk120"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年注冊會計師《審計》專項試題及答案匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》章節(jié)講義匯總

　　2005-2016年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　2017年注冊會計師考試《各科目》模擬試題匯總

　　考試吧整理2017年注冊會計師考試復(fù)習(xí)技巧匯總

　　2017年注冊會計師考試大綱|變化對比|解讀匯總