| 第 1 頁：選擇題 |
| 第 2 頁：答案 |
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時，這些專家也應(yīng)參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識別特征。選項(xiàng)C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對于B，注冊會計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊會計(jì)師可以不執(zhí)行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。控制環(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實(shí)，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形 式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
二、多項(xiàng)選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報(bào)告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊會計(jì)師可以通過評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報(bào)。
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