點擊查看：2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答案匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)

　　所和ARC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

　　(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務(wù)報表審計項目合伙人。

　　(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

　　(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

　　(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務(wù)總監(jiān)。

　　(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。

　　(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　1.【答案】

　　(1)違反。A注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人5年輪換后，再次擔任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人需要在2年后，否則因自我評價違反職業(yè)道德守則。

　　(2)違反。因企業(yè)合并導致乙公司成為ABC事務(wù)所的審計客戶，A注冊會計師擔任審計客戶(乙公司)的獨立董事會，因自我評價違反職業(yè)道德守則

　　(3)違反。A注冊會計師所在分部的其他合伙人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，因經(jīng)濟利益違反職業(yè)道德守則

　　(4)違反。審計項目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計客戶的高級管理人員，其崗位職責對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，因密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則

　　(5)不違反。審計項目組成員曾在審計客戶(甲公司)負責員工的培訓工作，其崗位職責對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。

　　(6)違反。ABC事務(wù)所和XYZ事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，XYZ事務(wù)所承擔內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)屬于承擔審計客戶管理層職責，因自我評價違反職業(yè)道德守則。

　　2.ABC會計師事務(wù)所接受委托，負責審計上市公司甲公司2010年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2010年度財務(wù)報表不存在重大錯報風險，應(yīng)當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的8注冊會計師負責甲公司項目質(zhì)量控制復核。

　　項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。

　　要求：

　　針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)違反審計準則。A注冊會計師必須了解甲公司及其環(huán)境，實施風險評估程序后才能評估財務(wù)報表風險

　　(2)違反質(zhì)量控制準則。項目組內(nèi)部復核的原則是：由項目組經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)違反質(zhì)量控制準則。項目質(zhì)量控制復核人員應(yīng)當由會計師事務(wù)所指派，而不能由審計項目負責人直接任命。

　　(4)違反質(zhì)量控制準則。只有意見分歧問題得到解決后項目合伙人才能出具審計報告。

　　(5)違反質(zhì)量控制準則。項目質(zhì)量控制復核應(yīng)當在出具審計報告之前完成。

　　(6)違反質(zhì)量控制準則。應(yīng)當選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿復核，而不是隨意選擇復核樣本

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2017年注冊會計師考試《各科目》模擬試題匯總

　　2017注冊會計師考試《審計》強化練習題匯總

　　2017年注冊會計師《審計》專項試題及答案匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》精選練習題匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》章節(jié)講義匯總

　　2005-2016年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　考試吧整理2017年注冊會計師考試復習技巧匯總

　　2017年注冊會計師考試大綱|變化對比|解讀匯總