1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)容有(AD
A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
B.被審計(jì)單位是否存在重大的舞弊和違法行為
C.被審計(jì)單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力
D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
【解析】選項(xiàng)AD是審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)于被審計(jì)單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)。選項(xiàng)C，除非被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。
2.下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有(BCD )。
A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)
B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)
D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整
3.以下有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的有(ACD)。
A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為重心
B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心
C.制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為重心
D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊為重心
【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，而不是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項(xiàng)B不正確。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為(ABC)。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B.經(jīng)營審計(jì)
C.合規(guī)性審計(jì) D.政府審計(jì)
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。
5.以下關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的有(AB)。
A.內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間安排通常沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)靈活
B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性通常比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)強(qiáng)
C.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)通常不同
D.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵循的標(biāo)準(zhǔn)通常不同
【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常為定期審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間安排靈活。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層和委托人，而內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，獨(dú)立性較弱
6.政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列表述中，不正確的有(ACD)。
A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料
B.二者相對(duì)于被審計(jì)單位而言均屬外部審計(jì)
C.二者的審計(jì)依據(jù)基本相同
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)
【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有和國家審計(jì)機(jī)關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項(xiàng)C，國家審計(jì)的依據(jù)主要是審計(jì)法和國家審計(jì)準(zhǔn)則，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)D，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。
7.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?BC)。
A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國家機(jī)關(guān)，所以較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
【解析】政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單向獨(dú)立，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;政府審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)的是《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有(ACD)。
A.按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿
B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計(jì)單位
D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)
管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。
9.在關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的下列各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰當(dāng)?shù)膬煞N表述有(AC)
A.在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見
B.按審計(jì)準(zhǔn)則要求出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度
D.查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整
【解析】為避免對(duì)審計(jì)責(zé)任中“真實(shí)性”的錯(cuò)誤理解，教材將審計(jì)責(zé)任表述為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)”，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)D屬于管理層的責(zé)任。
10.關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有(ABCD)。
A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息
B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息(責(zé)任方認(rèn)定)，而不一定要通過閱讀鑒證報(bào)告
C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論
D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象
11.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有(BD)。
A.業(yè)務(wù)范圍存在限制
B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很大
D.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
【解析】當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，則可能不會(huì)承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行變更的相關(guān)處理中正確的有(ABCD)。
A.如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會(huì)或股東會(huì))說明解除業(yè)務(wù)約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的
C.對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)
13.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有( BC )。
A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者
B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者
C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任
D.預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者
【解析】責(zé)任方不會(huì)成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。
14.鑒證對(duì)象是否適當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件包括(ABD)。
A.鑒證對(duì)象可以識(shí)別
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論
C.鑒證對(duì)象信息可以識(shí)別
D.不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致
【解析】鑒證對(duì)象可識(shí)別的是適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件，但鑒證對(duì)象信息可識(shí)別并非應(yīng)當(dāng)具備的條件，因此選項(xiàng)C不正確。
15.鑒證對(duì)象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測(cè)、時(shí)點(diǎn)或期間。這些特征將對(duì)下列(AB )方面產(chǎn)生影響。
A.按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的準(zhǔn)確性 B.證據(jù)的說服力
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性 D.財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性
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