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點(diǎn)擊查看：2018年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案匯總
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1下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的描述中錯(cuò)誤的有( ABD)。
A.如果因會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況
B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)賬戶。但是在審計(jì)過程中，如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)賬戶在分類上出現(xiàn)錯(cuò)誤，所作的反映不會(huì)比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)沒有入賬更加強(qiáng)烈
D.當(dāng)存在重大不確定事項(xiàng)時(shí)，如果被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
【解析】選項(xiàng)A，如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制而出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。選項(xiàng)B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款的分類錯(cuò)誤僅僅影響這兩個(gè)賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務(wù)如果沒有入賬，則可能會(huì)影響應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項(xiàng)C的表述正確。選項(xiàng)D，若已經(jīng)披露，就應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告;若沒有披露，則應(yīng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的原因有(ABCD)。
A.注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查
B.注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)過程不當(dāng)
D.注冊會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的解讀了審計(jì)結(jié)論
3.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的有(ABC)。
A.注冊會(huì)計(jì)師的合理保證意味審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
D.如果審計(jì)程序設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零
【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。
4.對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為(ABC)。
A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多
B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少
【解析】可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系
5.下列說法中不正確的有( AB )。
A.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
B.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高
C.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小
D.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
【解析】選項(xiàng)A，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小;選項(xiàng)B，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低
6.注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括( ABCD )。
A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B.審計(jì)目標(biāo)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度
7.下列有關(guān)重要性的表述中正確的有(ACD)。
A.注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少
B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性
C.從報(bào)表使用者決策的信息需求而言，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的
D.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)
【解析】選項(xiàng)B，對于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。
8.在確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有(BCD)。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域
B.由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍
C.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
D.擬審計(jì)的經(jīng)營部分的性質(zhì)
【解析】選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中注冊會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)方向時(shí)需要考慮的因素。
9.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括(ABCD)
A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等
B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等
C.何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等
D.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等
10.注冊會(huì)計(jì)師陳華在制訂甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，為了界定審計(jì)范圍，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括( ABC )。
A.甲公司編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
B.對利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期
C.內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及注冊會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度
D.甲公司對外報(bào)告的時(shí)間表
【解析】選項(xiàng)D是在確定時(shí)間安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)。
11.注冊會(huì)計(jì)師在確定報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)包括(ACD)
A.被審計(jì)單位對外報(bào)告的時(shí)間表
B.由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍
C.與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中對審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通
D.項(xiàng)目組成員之間溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排
【解析】選項(xiàng)B，屬于注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。
12.下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中正確的有( ABC )。
A.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，并不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程
B.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序(包括進(jìn)一步審計(jì)程序的具體性質(zhì)、時(shí)間和范圍)兩個(gè)層次
C.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定
D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約
【解析】選項(xiàng)D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。
13.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有(CD)。
A.有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤
B.審計(jì)范圍存在限制
C.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)AB不正確。
14.下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( AC )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)
B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人
C.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更
【解析】選項(xiàng)B屬于當(dāng)母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)D屬于連續(xù)審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素。
15.下列各項(xiàng)對審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有( ACD)。
A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少
B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量
C.通常審計(jì)證據(jù)的可靠程度較低時(shí)，就需要更多的審計(jì)證據(jù)
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
【解析】在選項(xiàng)B這種情況下根本無法保證審計(jì)質(zhì)量。
16.在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。下列關(guān)于短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有( ABD )。
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠
【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠。
17.下列表述中，不正確的有( ABCD )。
A.注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目，還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則
B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)范圍相關(guān)
C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.注冊會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)方面就是直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠
【解析】選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)費(fèi)用的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項(xiàng)B，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān);選項(xiàng)C，一般情況下，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠;選項(xiàng)D，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯(cuò)誤，但是這屬于注冊會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)所涉及的內(nèi)容。
18.對于審計(jì)證據(jù)可靠性，下列說法正確的有( ABCD )。
A.領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠
B.工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠
C.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠
D.銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠
【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通常會(huì)考慮下列原則：(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;(4)以文件、記錄方式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
19.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)(ABCD)。
A.貨幣資金的存在認(rèn)定 B.短期借款的完整性認(rèn)定
C.長期借款的完整性認(rèn)定 D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定
【解析】選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定;選項(xiàng)BCD是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。
20.在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有(ABC)。
A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)
B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款
C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
【解析】詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào);詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。
21.當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求注冊會(huì)計(jì)師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。在分析時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮(ABCD)。
A.管理層是否誠信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.是否可能存在重大的錯(cuò)誤
22.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮( AB )。
A.對各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)
B.計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序
C.對重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理
D.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信
23.下列有關(guān)說法不正確的有( BC)。
A.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
B.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.如果注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果為低，則注冊會(huì)計(jì)師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性
【解析】選項(xiàng)B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序;選項(xiàng)C，無論注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低會(huì)影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而影響實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。
24.注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(ABD)。
A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評估是否恰當(dāng)
B.重新評價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分
C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定
D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序
【解析】在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
25.下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(ABCD)。
A.在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)
B.被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C.被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)
D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易
26.下列屬于注冊會(huì)計(jì)師為獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有( ABCD )。
A.觀察特定控制的運(yùn)用 B.詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員
C.檢查文件和報(bào)告 D.穿行測試
【解析】這些程序都是風(fēng)險(xiǎn)評估程序在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的具體運(yùn)用。
27.在識(shí)別和了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，注冊會(huì)計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是(ACD)。
A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行
B.控制本身的設(shè)計(jì)不合理，但得到了執(zhí)行
C.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行
D.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制
【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)，如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)�，不需要考慮控制是否得到執(zhí)行，所以注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行了解內(nèi)部控制后，不會(huì)得出控制設(shè)計(jì)不合理但是得到了執(zhí)行的結(jié)論。
28.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中正確的是( ACD)。
A.注冊會(huì)計(jì)師通過了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B.注冊會(huì)計(jì)師可使用詢問程序來獲得其控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
C.對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對控制運(yùn)行有效性的測試
D.執(zhí)行穿行測試即評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行
【解析】詢問本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)。
29.在下列對內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有(ACD)。
A.如果并不打算依賴控制，注冊會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測試
C.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動(dòng)
D.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動(dòng)
【解析】如果不打算信賴控制，注冊會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。
在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者注冊會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊會(huì)計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。
特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動(dòng)。對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括(BCD)
A.檢查 B.授權(quán)和業(yè)績評價(jià)
C.實(shí)物控制和職責(zé)分離 D.信息處理
【解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。
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