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　　1.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有( )。

　　A. 期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

　　B. 期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

　　C. 注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

　　D. 審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。

　　2.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。

　　A. 針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B. 向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C. 對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

　　D. 對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預見性”。

　　3.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有( )。

　　A. 如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

　　B. 如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/P>

　　C. 如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見

　　D. 如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，應(yīng)當發(fā)表否定意見

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。

　　4.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有( )。

　　A. 注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B. 注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

　　C. 被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

　　D. 注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　5.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。

　　A. 降低檢查風險

　　B. 降低審計成本

　　C. 避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D. 恰當識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風險：(1)忽視異常的情形;(2)當從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當?shù)募僭O(shè)。

　　6.承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有( )。

　　A. 要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當與治理層溝通

　　B. 如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當在可行時解除業(yè)務(wù)約定

　　C. 如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見

　　D. 如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當發(fā)表保留意見

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應(yīng)當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當通過下列方式確定其影響：(1)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當發(fā)表保留意見;(2)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應(yīng)當在可行時解除業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止)。當然，注冊會計師應(yīng)當在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項;如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當發(fā)表無法表示意見，選項ABCD均正確。

　　7.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應(yīng)當實施的有( )。

　　A. 測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B. 追溯復核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　C. 對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D. 在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　【答案】ABC

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當;(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險;(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由)或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項ABC正確。

　　8.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應(yīng)當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有( )。

　　A. 已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

　　B. 已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　C. 已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當?shù)臅嬏幚?/P>

　　D. 已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當?shù)呐?/P>

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果適用的財務(wù)報告基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团�。選項ABCD均正確。

　　9.在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有( )。

　　A. 將特別風險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系

　　B. 對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C. 應(yīng)當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序

　　D. 對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D控制測試如果在擬不信賴控制的情況下是不需要進行測試的。

　　10.下列各項中，應(yīng)當列入書面聲明的有( )。

　　A. 管理層認為，未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

　　B. 被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

　　C. 所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

　　D. 被審計單位將及時足額支付審計費用

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC正確。選項D被審計單位將及時足額支付審計費用不屬于書面聲明的內(nèi)容。

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