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　　1、以下有關(guān)管理層針對財務(wù)報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是( )。

　　A.其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任

　　B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充

　　C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

　　D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。

　　2、下列風(fēng)險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。

　　A.信賴過度風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.非抽樣風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。

　　3、以下有關(guān)被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的過程是被審計單位內(nèi)部控制的組成部分

　　B.不正確的經(jīng)營目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險

　　C.較高的經(jīng)營風(fēng)險表明被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷

　　D.注冊會計師沒有責(zé)任識別和評估與審計無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險

　　【答案】C

　　【解析】C：經(jīng)營風(fēng)險可能屬于客觀現(xiàn)實，風(fēng)險評估過程可能取決于管理層主觀風(fēng)險意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。

　　4、注冊會計師與治理層溝通與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任的適當(dāng)方式是( )。

　　A.就注冊會計師的審計責(zé)任與治理層協(xié)商

　　B.向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書的副本

　　C.聽取治理層對注冊會計師審計責(zé)任的要求

　　D.簽約前向治理層征求法律責(zé)任的意見

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師的審計責(zé)任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當(dāng)?shù)姆绞�。注冊會計師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯)。

　　5、管理層通過下列方法支持其在財務(wù)報表附注資料一項關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中，注冊會計師不能認(rèn)可的是( )。

　　A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

　　B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認(rèn)交易的條款和條件

　　C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

　　D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

　　【答案】C

　　【解析】證實交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。

　　6、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。

　　A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財務(wù)的)

　　B、同期財務(wù)業(yè)績比較分析

　　C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

　　D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。

　　7、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，下列各項中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎蟮挠? )。

　　A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內(nèi)部控制

　　B、注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　C、注冊會計師設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險

　　D、注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校詴嫀熆梢酝ㄟ^評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。

　　8、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有( )。

　　A、執(zhí)行分析程序只能使用財務(wù)數(shù)據(jù)

　　B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系屬于分析程序

　　C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險

　　D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報

　　【答案】BC

　　【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項A，執(zhí)行分析程序可以使用非財務(wù)數(shù)據(jù);選項D，實質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。

　　9、有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項錯誤的是( )。

　　A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責(zé)經(jīng)驗和信息需要的影響

　　B、項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

　　C、如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論

　　D、項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是項目組內(nèi)部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會計師事務(wù)所內(nèi)外)，項目組討論時，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　10、根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是( )。

　　A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

　　B、對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額

　　C、甲公司的發(fā)運單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單

　　D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

　　11、下列關(guān)于審計風(fēng)險準(zhǔn)則特點的表述中，正確的是( )。

　　A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境

　　B、對于小企業(yè)，注冊會計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平

　　C、注冊會計師可以只針對例外事項執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　D、注冊會計師必須執(zhí)行控制測試

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述。對于B，注冊會計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果 如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。

　　12、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是( )。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動化成分

　　C、人力資源政策與實務(wù)

　　D、會計信息系統(tǒng)

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，(6)人力資源政策與實務(wù)。選項A、B屬于內(nèi)部控制的形 式，選項D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。

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