參考答案及解析：

　　1.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或所執(zhí)行工作的結果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構規(guī)定，則該項收費不屬于或有收費。

　　2.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務約定。

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A會計師事務所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響獨立性;選項B，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性。

　　7.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，該事項對雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，應該拒絕承接該審計業(yè)務;選項B，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務;選項C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托;選項D，針對上市公司，是不允許同時承接審計業(yè)務和代編財務信息業(yè)務的，既然已經(jīng)承接了該上市公司的代編業(yè)務，就不能夠再承接其審計業(yè)務了。

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑琗YZ會計師事務所不應該接受委托。

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果會計師事務所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務所有關聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會計師事務所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結構，不構成網(wǎng)絡。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答疑編號10030512】

　　2.

　　【正確答案】：ABC

　　3.

　　【正確答案】：ABCD

　　4.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果在被審計財務報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產(chǎn)生不利影響。

　　5.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。

　　6.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項A，E助理與D商業(yè)銀行有直接經(jīng)濟利益，盡管金額較小，也會影響其獨立性;選項B，F(xiàn)助理的妹妹在D商業(yè)銀行的某分行擔任會計主管，該分行也是審計的范圍，所以也會影響到該助理的獨立性;選項C，只要按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項D，大學校友并不屬于關系密切的人員，所以并不會影響其獨立性。

　　7.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A，甲注冊會計師2004年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔任的會計工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關聯(lián)，故不影響注冊會計師的獨立性;選項B，信貸主任屬于銀行的關鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性;選項C，丙注冊會計師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨立性;選項D，丁注冊會計師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關系，所以會影響其獨立性。

　　8.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導注冊會計師：(1)識別對獨立性的不利影響;(2)評價不利影響的嚴重程度;(3)必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　9.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：公眾利益實體包括上市公司和下列實體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。

　　如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關者，注冊會計師應當考慮將其作為公眾利益實體對待。需要考慮的因素包括：(1)實體業(yè)務的性質(zhì)(例如金融業(yè)務、保險業(yè)務等);(2)實體的規(guī)模;(3)員工的數(shù)量。

　　10.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：網(wǎng)絡是指由多個實體組成，旨在通過合作實現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔成本;共享所有權、控制權或管理權;共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序;共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略;使用同一品牌;共享重要的專業(yè)資源。

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔任關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經(jīng)服務的年限。

　　(2)XYZ會計師事務所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務�?/P>

　　(3)XYZ會計師事務所為A公司提供與財務系統(tǒng)相關的內(nèi)部審計服務違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內(nèi)部審計服務：與財務報告相關的內(nèi)部控制;財務會計系統(tǒng);對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。

　　(4)會計師事務所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務所應當向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

　　(5)會計師事務所大部分員工作為審計客戶的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔了管理層的職責。

　　2.

　　【正確答案】：(1)構成網(wǎng)絡。三方是以合作為目的，共享收益，共擔成本，共同使用同一品牌。

　　(2)不構成網(wǎng)絡。首先，不是以合作為目的;其次，如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒�，共享培訓計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術部門，則這種共享的資源通常是不重要的，通常不構成一個網(wǎng)絡。

　　(3)網(wǎng)絡是指由多個實體組成，旨在通過合作實現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔成本;共享所有權、控制權或管理權;共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序;共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略;使用同一品牌;共享重要的專業(yè)資源。

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