一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊會計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容不包括( )。
A.被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制是否存在并得到執(zhí)行
B.管理層是否凌駕于內(nèi)部控制之上
C.管理層是否存在傾向于高估或低估收入跡象
D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表哪些項(xiàng)目易于發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)
2. 注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，既與外部因素有關(guān)、又與內(nèi)部因素有關(guān)的是( )。
A.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)
D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制和對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
3.以下關(guān)于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
B.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊會計(jì)師對控制的了解不足以測試控制運(yùn)行的有效性
C.注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制了解的深度包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試
D.詢問本身不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用
4.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證
B.在決策時(shí)人為判斷錯(cuò)誤可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
C.控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
D.內(nèi)部控制是針對所有發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，對全部業(yè)務(wù)均適用
5.以下活動(dòng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是( )。
A.授權(quán)
B.信息處理
C.職責(zé)分離
D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程
6.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師要了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。其中，對下列( )方面的了解最有助于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力。
A.經(jīng)營活動(dòng)
B.投資活動(dòng)
C.籌資活動(dòng)
D.治理結(jié)構(gòu)
7. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師要了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下與此相關(guān)的說法中，不正確的是( )。
A.被審計(jì)單位開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)可能會產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于識別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
8.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息，其中，你不認(rèn)可的是( )。
A.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)
B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析
C.是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷
D.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較
9.以下關(guān)于注冊會計(jì)師了解企業(yè)的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試
B.在評價(jià)控制環(huán)境各個(gè)要素時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的各個(gè)要素是否得到執(zhí)行
C.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
D.在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)
10.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是( )。
A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢
B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱
11.下列關(guān)于注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.內(nèi)部控制能對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對保證
B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，不僅要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還要關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行
C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
D.在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
12.下列關(guān)于注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.內(nèi)部控制能對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對保證
B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，不僅要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還要關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行
C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
D.在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
13.下面有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，正確的是( )。
A.在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊會計(jì)師就應(yīng)該開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略
B.盡管注冊會計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但通常仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的
C.對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會計(jì)師可以確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效
D.在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性
14.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
B.合理保證經(jīng)營的效率和效果
C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求
D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對所有業(yè)務(wù)均有效
15.以下關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師詢問的對象僅限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員
B.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，也可以用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核
C.注冊會計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)增加對被審計(jì)單位的了解
D.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況
16.以下關(guān)于注冊會計(jì)師從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)和控制活動(dòng)更多地對被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響
B.整體層面的控制對內(nèi)部控制在所有業(yè)務(wù)流程中得到嚴(yán)格的設(shè)計(jì)和執(zhí)行具有重要影響
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于薄弱的控制環(huán)境
D.在整體層面對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評估，通常由項(xiàng)目組中對被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)
二、多項(xiàng)選擇題
1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有( )。
A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員
B.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊
C.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)
D.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
2.注冊會計(jì)師進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的有( )。
A.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會
B.有助于注冊會計(jì)師按照時(shí)間預(yù)算完成工作
C.有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排
D.供項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性
3.信息技術(shù)在以下( )方面提高內(nèi)部控制效率和效果。
A.在處理大量的交易和數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算
B.提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性
C.降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)
D.存在大額、異�；蚺及l(fā)的交易
4.在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有( )。
A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效
B.控制是否得到執(zhí)行
C.是否信賴控制并實(shí)施控制測試
D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
5.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下( )方面了解內(nèi)部控制的要素。
A.控制活動(dòng)
B.控制環(huán)境
C.風(fēng)險(xiǎn)評估過程
D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
6. 注冊會計(jì)師可以從以下( )方面來了解被審計(jì)單位外部環(huán)境。
A.行業(yè)狀況
B.法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境
C.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
D.其他外部因素
7. 注冊會計(jì)師可以從以下( )方面來了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。
A.所有權(quán)機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)
B.經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)
C.籌資活動(dòng)
D.財(cái)務(wù)報(bào)告
8.以下各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師對整體層面內(nèi)部控制了解的方法有( )。
A.詢問被審計(jì)單位人員
B.觀察特定控制的應(yīng)用
C.檢查文件和報(bào)告
D.執(zhí)行穿行測試
9.以下關(guān)于注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解和測試的理解中，正確的有( )。
A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行，能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，那么注冊會計(jì)師通�？梢孕刨囘@些控制，減少擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
B.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為控制是無效的，則注冊會計(jì)師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊會計(jì)師對控制的了解和評價(jià)并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試
D.注冊會計(jì)師對控制的了解的程序和控制測試的程序是相同的
10.以下關(guān)于注冊會計(jì)師識別和評估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。
A.針對識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該風(fēng)險(xiǎn)是與特定交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C.控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)，關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越大
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對識別的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
11.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。
A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
B.治理層的參與程度
C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
D.被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督
12.以下屬于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)有( )。
A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)
B.治理結(jié)構(gòu)
C.重大和異常交易的會計(jì)處理
D.財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
13.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
B.經(jīng)營的效率和效果
C.遵守適用的法律法規(guī)的要求
D.管理層業(yè)績達(dá)標(biāo)
三、簡答題
1.簡述注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。
2.A和B注冊會計(jì)師為識別和評估X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序：
請指出：
(1)A和B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對X公司及其環(huán)境進(jìn)行了解?
(2)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，A和B注冊會計(jì)師可以實(shí)施哪些程序?
(3)在了解X公司內(nèi)部控制時(shí)，A和B注冊會計(jì)師應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行了解?
(4)在了解X公司及其環(huán)境，對控制進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估后，A和B注冊會計(jì)師關(guān)于X公司內(nèi)部控制可以得出哪些結(jié)論?
四、綜合題
A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對長城公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)底稿中記錄了所了解的長城公司的環(huán)境及相關(guān)情況，請逐項(xiàng)判斷長江公司以下資料所述事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請簡要說明理由，并判斷該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，請指出所涉及的主要帳戶以及相關(guān)認(rèn)定。(假定每個(gè)事項(xiàng)獨(dú)立存在且不存在其他條件)
資料一：長城公司主營產(chǎn)品A產(chǎn)品2011年和2010年的銷售明細(xì)賬如下，該產(chǎn)品銷售無明顯淡旺季之分，市場需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。
2011年(未審數(shù)) 2010年(已審數(shù))
數(shù)量(件) 營業(yè)收入(萬元) 營業(yè)成本(萬元) 數(shù)量(件) 營業(yè)收入(萬元) 營業(yè)成本(萬元)
4500 995000 726250 4000 706000 606500
資料二：長城公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已在長城公司工作超過6年，于2011年10月勞動(dòng)合同到期后被長城公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，長城公司會計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。
資料三：2011年6月份由于競爭對手推出B產(chǎn)品的升級產(chǎn)品。導(dǎo)致長城公司的B產(chǎn)品市場價(jià)格下跌，銷路不暢，造成存貨積壓。
資料四：2012年2月，長城公司的一項(xiàng)短期借款4000萬元即將到期，企業(yè)在2011年末尚未獲得展期。企業(yè)正在尋求維持日常經(jīng)營活動(dòng)所需資金，但未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
資料五：長城公司銷售的A產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由長城公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2011年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了20%，去年的運(yùn)輸費(fèi)用是150萬元，今年的運(yùn)輸費(fèi)用是165萬元。
資料六：長城公司生產(chǎn)過程中排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于2011年12月末決定對居民給予總額為150萬元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。
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