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　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

　　B.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

　　2下列關于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風險

　　B.與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應

　　C.由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通

　　D.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應盡可能保密

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險;選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通;選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

　　3在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是(　)。

　　A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

　　B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

　　C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

　　D.對舞弊等特別風險實施的程序

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

　　4注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

　　B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

　　C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

　　D.固定資產(chǎn)的抵押情況

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

　　5ABC會計師事務所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務報表，甲公司2012年度財務報表由XYZ會計師事務所審計。在接受委托前，ABC會計師事務所需要與XYZ會計師事務所進行溝通，下列有關說法中不正確的是(　)。

　　A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

　　B.ABC會計師事務所負有主動溝通責任

　　C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

　　D.ABC會計師事務所在獲得甲公司口頭授權后即可與XYZ會計師事務所進行溝通

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復。

　　6在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是(　)。

　　A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

　　B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

　　C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

　　D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

　　7關于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

　　B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

　　C.接受委托前的溝通是必要程序

　　D.接受委托后的溝通是必要程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

　　8如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是(　)。

　　A.與管理層討論該事項

　　B.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

　　D.對財務報表出具保留意見的審計報告

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

　　9下列關于項目質(zhì)量控制復核的說法中，正確的是(　)。

　　A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核

　　B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復核

　　C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復核

　　D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復核

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　對于需要項目質(zhì)量控制復核的項目，未完成項目質(zhì)量控制復核，不得出具報告。

　　10鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序

　　B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證

　　C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

　　D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號一一財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注冊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

　　11在財務報表審計中，注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試的主要目的是(　　)。

　　A.測試會計分錄是否借貸平衡

　　B.評估重大錯報風險

　　C.應對管理層凌駕于控制之上的風險

　　D.測試會計政策變更是否得到恰當記錄

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試，主要目的在于應對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險。關于該內(nèi)容，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第7號——會計分錄測試(征求意見稿)》。

　　12經(jīng)過負責支出預算的主管人員簽字批準的請購單能夠證明有關采購交易的認定(　)。

　　A.完整性

　　B.準確性

　　C.發(fā)生

　　D.分類

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　請購單是證明有關采購交易“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

　　13關于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，編制文字應當為中文

　　B.注冊會計師應當在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作

　　C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

　　D.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計師應當在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

　　14在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是(　)。

　　A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

　　B.了解管理層如何作出會計估計

　　C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

　　D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項B是風險評估程序，不屬于進一步審計程序。

　　15在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是(　)。

　　A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬

　　B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬·

　　C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本

　　D.應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強;購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù);銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù);而應收賬款明細賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

　　16審計準則規(guī)定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是(　　)。

　　A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯(lián)系方式

　　B.以往審計業(yè)務經(jīng)驗表明回函率很低

　　C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

　　D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

　　17下列有關內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是(　)。

　　A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄

　　B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動

　　C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

　　D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

　　18下列各項中與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(　)。

　　A.被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

　　B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

　　C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

　　D.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內(nèi)部控制的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目，屬于認定層次。

　　19ABC會計師事務所首次承接A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，A公司的會計處理實現(xiàn)了信息化，如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，下列做法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師可以適當縮小信息技術審計的范圍

　　B.注冊會計師需要適當擴大信息技術審計的范圍

　　C.注冊會計師可以不測試其信息化系統(tǒng)

　　D.注冊會計師可以不對系統(tǒng)的相關控制功能進行審查

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應的變化，在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關控制功能的審查。如果注冊會汁師計劃信賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術審計的范圍，因此只有選項B的說法正確。

　　20在審計結束或臨近結束時，使用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核，注冊會計師的目的是(　)。

　　A.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

　　B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風險

　　C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

　　D.確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　在審計結束或臨近結束時，注冊會計師使用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。

　　21在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當?shù)拇胧┦?　)。

　　A.調(diào)高重要性水平

　　B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

　　C.進行穿行測試，以降低固有風險

　　D.合理設計和有效實施進一步審計程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，可以降低檢查風險。

　　22在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，目的是(　)。

　　A.觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

　　B.確定被審計單位是否恰當記錄了存貨項目的入賬價值

　　C.防止遺漏或重復盤點

　　D.確定被審計單位的存貨所有權，檢查是否被納入盤點范圍

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。

　　23通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，下列情況中，確定的實際執(zhí)行的重要性水平接近財務報表整體重要性75%的情況是(　)。

　　A.非連續(xù)審計

　　B.項目總體風險較高

　　C.以前年度審計調(diào)整較多

　　D.處于低風險行業(yè)，市場壓力較小

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項ABC是實際執(zhí)行的重要性水平接近財務報表整體重要性50%的情況。

　　24甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務報表審計項目合伙人，要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務報表是上任的財務總監(jiān)負責編制的，由于財務總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是(　)。

　　A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B.應當解除業(yè)務約定

　　C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

　　D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　管理層拒絕提供財務報表編制責任的書面聲明，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

　　25保持職業(yè)懷疑是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的基本要求之一，關于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.只要完成審計準則要求實施的審計程序，就可以推定注冊會計師保持了職業(yè)懷疑

　　B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠信的，而是要求客觀評價管理層和治理層

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向

　　D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重要

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序。在審計過程中，為了達到審計目標，可能需要注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷實施審計準則規(guī)定之外的審計程序。

　　二、多項選擇題(本題型共10小題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　26注冊會計師負責A公司財務報表審計業(yè)務，下列行為中，違反保密原則的有(　)。

　　A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

　　B.接受同業(yè)復核，提供審計工作底稿

　　C.向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。

　　27注冊會計師應當評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關于“累計識別出的錯報”的相關說法中，錯誤的有(　)。

　　A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

　　B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響

　　C.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，比按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級更小

　　D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認為其是微不足道的

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　選項B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，與按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數(shù)量級更小)：選項D，明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

　　28項目組就由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報風險的可能性進行討論，下列各項中，可能屬于討論內(nèi)容的有(　)。

　　A.項目組成員認為財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域

　　B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

　　C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預見性

　　D.管理層凌駕于控制之上的風險

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項ABCD皆是可能討論的內(nèi)容。

　　29注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊，應當獲取書面聲明的事項有(　)。

　　A.管理層和治理層認可其設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任

　　B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

　　C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

　　D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　30審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有(　)。

　　A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

　　B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

　　C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項A，財務報表層次的重大錯報風險不能界定于具體認定;選項B，控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性;選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

　　31計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有(　)。

　　A.向具體審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

　　B.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

　　C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配

　　D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項ABCD均屬于總體審計策中應當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應當進行適當記憶。

　　32下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調(diào)整事項的期后事項的有(　)。

　　A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

　　B.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

　　D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調(diào)整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表數(shù)字。

　　33會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業(yè)務進行檢查時，下列不應承擔該項業(yè)務檢查工作的人員有(　)。

　　A.其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查的人員

　　B.參與業(yè)務執(zhí)行的人員

　　C.未參與業(yè)務的項目合伙人

　　D.項目質(zhì)量控制復核的人員

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

　　34甲注冊會計師在對A公司2013年度應付賬款進行審計時，選擇對應付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，下列執(zhí)行的審計程序中正確的有(　)。

　　A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

　　B.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　C.注冊會計師選擇在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人，

　　作為函證對象對應付賬款進行函證

　　D.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項C本身沒有錯誤，但是不屬于對應付賬款進行的分析程序，而是細節(jié)測試。

　　35下列關于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，正確的有(　)。

　　A.集團項目組應當在完成大部分審計工作后向組成部分注冊會討‘師通報工作要求

　　B.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

　　C.集團項目組應當制定擬審計或?qū)忛喗M成部分的重要性水平，并通報給組成部分注冊會計師

　　D.集團項目組應向組成部分注冊會計師通報與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　選項A，集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

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