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　　一、單項選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計24分。每小題只有-個正確答案，請從每小題的備選答案中選出-個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。

　　A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始成本

　　B.交易性金融資產(chǎn)期末確認(rèn)的公允價值變動應(yīng)計入資本公積

　　C.取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為初始成本人賬

　　D.交易性金融資產(chǎn)的核算反映了相關(guān)市場變量變化對其價值的影響

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　取得交易性金融資產(chǎn)時，相關(guān)交易費用應(yīng)計人當(dāng)期損益;支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)記入“應(yīng)收股利”;期末確認(rèn)的公允價值變動應(yīng)記入“公允價值變動損益”;所以選項A、B、C不正確。

　　2 下列項目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目中列示的是(　　)。

　　A.為購建生產(chǎn)線購入的專用原材料A

　　B.以收取手續(xù)費方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實際出售的部分

　　C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

　　D.已經(jīng)購入但尚未入庫的材料

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　為購建生產(chǎn)線購人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進(jìn)行列示，所以選項A不符合題意。

　　3 對于高危企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)費用，下列說法正確的是(　　)。

　　A.計提的安全生產(chǎn)費只能記入“生產(chǎn)成本”

　　B.提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，不可以直接記入“固定資產(chǎn)”

　　C.形成固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)的使用期內(nèi)計提折舊

　　D.在“專項儲備”科目中核算，“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記人“專項儲備”科目;選項B，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)且不需要安裝的，可以直接記入“固定資產(chǎn)”;選項C，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊，即借記“專項儲備”，貸記“累計折舊”，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

　　4 某航空公司于20×1年年末對-架空中客座飛機進(jìn)行減值測試，此時該航空公司內(nèi)部報告表明該客機的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于預(yù)期。該飛機的賬面價值為32000萬元，尚可使用年限為8年。該飛機的公允價值減去處置費用后的凈額目前仍難以確定，因此，企業(yè)需要通過計算其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定資產(chǎn)的可收回金額。假定折現(xiàn)率為15%。公司管理層批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算顯示：公司將于20× 5年更新飛機的引擎，預(yù)計為此發(fā)生資本性支出1600萬元，更換新引擎后會降低飛機油耗、提高資產(chǎn)的運營績效。假定公司管理層批準(zhǔn)的20×1年年末的該飛機預(yù)計未來現(xiàn)金流量(均在年末產(chǎn)生)如下表所示：

　　未來現(xiàn)金流量預(yù)計表單位：萬元

　　2014071514274126a.png (7.64 KB)

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　　已知折現(xiàn)率為15%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下表

　　2014071514275073b.png (4.42 KB)

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　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4-5各題。

　　下列關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的是(　　)。

　　A.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上

　　B.資產(chǎn)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出

　　C.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)考慮與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量;選項C，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產(chǎn)的價值，應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳未來價格估計數(shù)進(jìn)行預(yù)計。

　　5 該航空公司20×1年末應(yīng)該計提的減值損失為(　　)。(結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.12321.67萬元

　　B.10858.35萬元

　　C.10721.67萬元

　　D.9258.35萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)當(dāng)時的狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)考慮與該資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。該公司飛機的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=5000×0.8696+4920×0.7561+4760×0.6575+4720×0.5718+4180×0.4972+4900×0.4323+4560×0.3759+4500×0.3269=21278.33(萬元)，所以應(yīng)該計提的減值損失=32000-21278.33=10721.67(萬元)。

　　6下列各項中，不屬于權(quán)益工具的是(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

　　B.企業(yè)發(fā)行的普通股

　　C.企業(yè)發(fā)行的、合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)、也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)的金融工具

　　D.企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算合同的金融工具

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項D，屬于金融負(fù)債。

　　7 2012年10月，A公司擬向C公司發(fā)行4億股普通股股份以及銀行存款400萬元，購買C公司持有的B公司100%的股權(quán)。交易于2013年4月經(jīng)上市公司臨時股東大會審議通過，2013年5月1日獲得國家商務(wù)部批準(zhǔn)。2013年12月20日，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2013年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。A公司于12月31日向C公司成功發(fā)行相關(guān)股份，并對B司董事會進(jìn)行改選，并于當(dāng)日決定暫停企業(yè)生產(chǎn)。2014年2月1日，A公司支付剩余款項，并調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向重新開始運營。則A公司本次交易的合并日應(yīng)為(　　)。

　　A.2013年5月1日

　　B.2013年12月20日

　　C.2013年12月31日

　　D.2014年2月1日

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　截至2013年12月31日，該項交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，B公司權(quán)力機構(gòu)董事會已經(jīng)進(jìn)行改選，說明A公司已經(jīng)開始對B公司實施控制，故合并日可以判斷為2013年12月31日。

　　8下列各項中，不屬于政府補助的是(　　)。

　　A.財政撥款

　　B.行政無償劃撥的土地使用權(quán)

　　C.增值稅出口退稅

　　D.稅收返還

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　增值稅出口退稅不屬于政府補助，因為增值稅是價外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項稅額是抵扣項目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，所以不屬于政府補助。

　　9 甲公司日后期問發(fā)生的下列事項中，不應(yīng)作為非調(diào)整事項進(jìn)行處理的是(　　)。

　　A.發(fā)行2億元的股票進(jìn)行籌資

　　B.向銀行借入1億元的借款

　　C.發(fā)現(xiàn)以前年度少確認(rèn)費用500萬元

　　D.以5000萬元銀行存款購人子公司

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的重大會計差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行處理，所以選項C不符合題意。

　　10 下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.對于以建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，在建造期間，項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第

　　15號-建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費用

　　B.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

　　C.項目公司對于其所建造的基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)核算

　　D.在BOT業(yè)務(wù)中.授予方可能向項目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外其他的資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價款的-部分，不應(yīng)作為政府補助處理

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)。

　　11 發(fā)生下列情況，企業(yè)仍然需要計提折舊的是(　　)。

　　A.對自用廠房進(jìn)行改擴建

　　B.已簽訂協(xié)議但尚未出售的自有固定資產(chǎn)

　　C.因季節(jié)性原因暫停使用

　　D.融資租出的固定資產(chǎn)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項A，對廠房進(jìn)行改擴建，需要將其轉(zhuǎn)入在建工程，在改擴建期間不需要計提折舊;選項B，如果該資產(chǎn)確定能夠滿足轉(zhuǎn)為持有待售條件的，則需要停止計提折舊;選項D，融資租出的固定資產(chǎn)按照實質(zhì)重于形式原則，視同已經(jīng)出售該資產(chǎn)，不需要計提折舊。

　　12 2012年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套120萬元，公司向員工的出售價格為每套80萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)20年。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2012年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為(　　)。

　　A.100萬元

　　B.80萬元

　　C.200萬元

　　D.20萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　2012年應(yīng)計入管理費用的金額=(120-80)×10/20=20(萬元)

　　二、多項選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案.不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　13 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

　　B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值

　　C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計人無形資產(chǎn)初始成本

　　D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其對外出租時劃分為投資性房地產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算;選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價值。

　　14下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有(　　)。

　　A.所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示

　　B.遞延所得稅負(fù)債-般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)-般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D.-般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，-方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另-方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示

　　E.-般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示

　　參考答案: A,B,C,E

　　答案解析:

　　選項D，-般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

　　15 境外經(jīng)營記賬本位幣的選擇，除了考慮一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之外，還應(yīng)當(dāng)考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系，主要有( )。

　　A.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

　　B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

　　C.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的白主性

　　D.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項D，屬于-般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之-。

　　16下列關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司本年盈利，當(dāng)期普通股平均市場價格為每股10元，回購價格為每股5元的承諾股份回購合同具有稀釋性

　　B.乙公司本年虧損，當(dāng)期普通股平均市場價格為15元，回購價格為每股10元的承諾股份回購合同具有稀釋性

　　C.丙公司本年盈利，當(dāng)期普通股平均市場價格為10元，發(fā)行的行權(quán)價格為每股5元的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

　　D.丁公司本年虧損，當(dāng)期普通股平均市場價格為10元，發(fā)行的行權(quán)價格為每股5元的股份期權(quán)具有反稀釋性

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　企業(yè)承諾將以高于當(dāng)期普通股平均市價的價格回購其股份的，相當(dāng)于多發(fā)行-部分籌資股，股數(shù)增加，分母變大，對于盈利企業(yè)具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性，所以選項B說法正確，選項A不正確;認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時，相當(dāng)于發(fā)行了-部分無對價股票，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性，所以選項C、D說法正確。

　　17 順隆公司2014年發(fā)生下列事項：(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意順隆公司一筆將于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求順隆公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2013年末，法院尚未判決。順隆公司就該訴訟事項于2013年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2014年2月法院判決順隆公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元。順隆公司服從判決并支付款項。(3)順隆公司因提供擔(dān)保被銀行追究擔(dān)保責(zé)任400萬元，2013年因未取得信息未就該事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。2014年2月10 日，順隆公司根據(jù)最新情況預(yù)計該項擔(dān)保很可能發(fā)生支出400萬元。順隆公司2013年財務(wù)報告于2014年3月31日對外報出，假定不考慮其他因素，下列有關(guān)上述事項會計處理的說法中正確的有(　　)。

　　A.對于借款展期事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

　　B.對于訴訟事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債300萬元

　　C.對于訴訟事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少貨幣資金500萬元

　　D.對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項A，屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度相關(guān)項目，該項借款在報表中依然作為流動負(fù)債列示;選項C，因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加，所以不應(yīng)調(diào)整貨幣資金項目。

　　18 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計入損益

　　B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計量，并先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

　　C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

　　D.固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、使用壽命和已計提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計提

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　選項A，應(yīng)分?jǐn)傆嬋敫黜椆潭ㄙY產(chǎn)的成本;選項B，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　19下列情況中，表明資產(chǎn)可能出現(xiàn)減值跡象的有(　　)。

　　A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

　　B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

　　C.企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者預(yù)計將低于預(yù)期

　　D.資產(chǎn)已經(jīng)或者預(yù)計將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　四個選項均表明資產(chǎn)可能出現(xiàn)減值跡象。

　　20 下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計人財務(wù)費用的有(　　)。

　　A.委托代銷商品支付的手續(xù)費

　　B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失

　　D.計提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項A，委托代銷商品支付的手續(xù)費，通過“銷售費用”核算。

　　21 下列關(guān)于存貨的表述中。正確的有( )。

　　A.企業(yè)可以采用后進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的成本

　　B.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)使用某原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格時(不考慮銷售費用和稅金)，說明該原材料沒有減值

　　D.存貨在運輸過程中所發(fā)生的必要的存儲費用應(yīng)該計入存貨成本

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項A，企業(yè)不允許采用后進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的成本;選項C，如果企業(yè)使用的原材料生產(chǎn)產(chǎn)品的成本大于銷售價格時(不考慮銷售費用和稅金)，說明該存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，此時該原材料需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　22 乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×0年6月20日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅J。銷售成本1 3萬元。丙公司購入后按4年的期限采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)20×1年甲公司實現(xiàn)的營業(yè)利潤為300萬元，乙公司、丙公司實現(xiàn)的營業(yè)利潤均為0。不考慮其他因素影響，則下列各項關(guān)于甲公司20×1年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確的有( )。

　　A.營業(yè)利潤項目為303萬元

　　B.營業(yè)利潤項目為296.75萬元

　　C.固定資產(chǎn)項目為8.125萬元

　　D.固定資產(chǎn)項目為15.625萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　站在企業(yè)集團角度，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)為銷售成本13萬元，故甲公司20×1年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的列報金額=13-13/4X1.5=8.125(萬元)，20X 1年度合并利潤表中“營業(yè)利潤”項目的列報金額=300+12/4=303(萬元)。

　　三、計算分析題，本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。本題型第2小題14分.本題型第3小題、第4小題為18分。本題型最高得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　23 A公司為一生產(chǎn)制造企業(yè)。2012年度，A公司發(fā)生的固定資產(chǎn)的交易事項如下。

　　(1)5月30日，A公司出售了一臺報廢的設(shè)備，取得的殘值收人為50萬元，處置日，該固定資產(chǎn)的原值為300萬元，已計提折舊200萬元，計提減值60萬元，出售時發(fā)生清理費用5萬元。

　　(2)6月30日，A公司從B公司處購人-臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該安裝由B公司來完成。A公司收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，其中，該設(shè)備的價款為270萬元，安裝費用為30萬元。9月30日，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完成并投入使用。假定該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用壽命為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　(3)12月31日，A公司與C公司簽訂了一份大型設(shè)備購貨合同。購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為3000萬元，A公司因資金周轉(zhuǎn)問題，于當(dāng)日支付1000萬元的貨款，剩余的貨款在未來4年內(nèi)支付，從2013年起，于每年年末支付500萬元。A公司當(dāng)日收到該設(shè)備，并開始安裝，到2013年3月31日安裝完成，支付安裝費用20萬元。2012年12月31日，銀行的貸款利率為6%。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921]

　　假定不考慮增值稅等其他因素。要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)計算該處置業(yè)務(wù)對損益的影響金額，并做出相應(yīng)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)計算確定該固定資產(chǎn)的初始人賬成本及2012年年末的賬面價值。

　　(3)根據(jù)資料(3)計算該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示，并說明列示金額;計算長期應(yīng)付款的賬面價值。

　　答案解析:

　　(1)A公司處置該固定資產(chǎn)的損益影響=50(300-200-60)-5=5(萬元)

　　相關(guān)的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理40

　　累計折舊200

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60

　　貸：固定資產(chǎn)300

　　借：銀行存款45

　　貸：固定資產(chǎn)清理40

　　營業(yè)外收入5

　　(2)需要安裝的設(shè)備，發(fā)生的安裝費是應(yīng)該汁入固定資產(chǎn)的成本的，因此該固定資產(chǎn)的初始入賬成本=270+30=300(萬元)

　　2012年應(yīng)該計提的折舊=300×5/(1+2十3+4+5)×3/12=25(萬元)

　　年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=300-25=275(萬元)

　　(3)屬于具有融資性質(zhì)的分期付款購買固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照該設(shè)備的現(xiàn)值人賬。由于安裝在2013年完成，此時在資產(chǎn)負(fù)債表中該設(shè)備應(yīng)該作為在建工程列示，在建工程的列示金額-1000+500×(P/A.6%.4)=2732.55(萬元)。

　　長期應(yīng)付款的賬面價值=(3000—1000)-[2000-500×(P/A，6%，4)]=1732.55(萬元)

　　24 諧禮股份有限公司(以下簡稱“諧禮公司”)為上市公司，且為增值稅-般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年諧禮公司發(fā)生的與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的交易或事項如下。

　　(1)諧禮公司以其生產(chǎn)的-批應(yīng)稅消費品換入茂才公司的-臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為840000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計稅價格等于市場價格1000000元，消費稅稅率為10%。交換過程中諧禮公司支付銀行存款234000元給茂才公司，同時諧禮公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用10000元。茂才公司設(shè)備的原價為1600000元，已提折舊440000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，設(shè)備的公允價值為1200000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

　　(2)諧禮公司以其-項專利技術(shù)換入葉盛公司生產(chǎn)的-批產(chǎn)品，專利技術(shù)的原價為1800000元，已提攤銷400000元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1300000元，交換日稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)交營業(yè)稅為65000元。葉盛公司換出產(chǎn)品的賬面余額為1040000元，已提跌價準(zhǔn)備40000元，計稅價格等于市場價格1200000元。交換過程中諧禮公司支付葉盛公司銀行存款104000元，其中包含了補價100000元和增值稅價差204000元。諧禮公司將取得的產(chǎn)品作為原材料核算。該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

　　要求：針對上述資料(1)和(2)，分別編制諧禮公司的會計分錄。

　　答案解析:

　　針對資料(1)諧禮公司當(dāng)年的會計處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)1210000

　　借：固定資產(chǎn)1210000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　204000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　170000

　　銀行存款244000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本840000

　　貸：庫存商品840000

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備20000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

　　借：營業(yè)稅金及附加100000

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅100000

　　針對資料(2)諧禮公司相關(guān)的會計處理如下：

　　借：原材料1365000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　204000

　　累計攤銷400000

　　貸：無形資產(chǎn)1800000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅65000

　　銀行存款104000

　　銀行存款104000

　　【思路點撥】“進(jìn)對門兒，找對人兒”，先看計量模式(門兒)，再按某-個或多個確定的資產(chǎn)(換出或換入)，從而確定其換出方、換入方(人兒)，分別進(jìn)行處理。

 

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