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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于企業(yè)未及時(shí)入賬，不屬于“未達(dá)賬項(xiàng)”。

　　2、如果被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是(　)。

　　A.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證實(shí)銀行存款賬戶(hù)余額是否正確的審計(jì)證據(jù)的最有效的審計(jì)程序。

　　3、關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒(méi)有違背不相容職務(wù)分離控制的是(　)。

　　A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時(shí)兼任了會(huì)計(jì)檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

　　【答案】B

　　【解析】出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

　　4、以下情形中，可能表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位指定出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶(hù)，針對(duì)每一銀行賬戶(hù)分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

　　B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個(gè)人名章由其本人保管

　　C.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制

　　D.被審計(jì)單位現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A的事項(xiàng)表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，并根據(jù)銀行賬戶(hù)定期核對(duì)資料編制每個(gè)銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　5、假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2015年1月5日對(duì)甲公司全部庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2015年1月4日，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2015年1月1日至1月4日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)甲公司2014年12月31日的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是(　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)2014年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行以下追溯調(diào)整：資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)存(2014年12月31日)=監(jiān)盤(pán)日實(shí)存(2015年1月5日)+現(xiàn)金支出數(shù)(2015年1月1日至1月5日)-現(xiàn)金收入數(shù)(2015年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)。

　　6、2015年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為(　)元。

　　A.1300

　　B.2300

　　C.700

　　D.2700

　　【答案】B

　　【解析】3月5日盤(pán)點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故B是正確的。

　　7、如果被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　【解析】選項(xiàng)A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證實(shí)銀行存款賬戶(hù)余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計(jì)程序。

　　【答案】A

　　8、被審計(jì)單位銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(　)。

　　A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以對(duì)于審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

　　9、下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　)。

　　A.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證書(shū)原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

　　D.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)貨幣資金實(shí)施的以下審計(jì)程序中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的有(　)。

　　A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

　　C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目

　　D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額，有無(wú)錯(cuò)報(bào)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AC屬于控制測(cè)試的程序;BD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　2、被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有(　　)。

　　A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查支票開(kāi)具日期

　　D.檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單

　　【答案】BCD

　　3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進(jìn)建議的有(　)。

　　A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

　　C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶(hù)

　　D.期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額。對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶(hù)，無(wú)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)B中出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;選項(xiàng)D，仍然需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

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