二、多項(xiàng)選擇題
1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶(hù)余額、交易層的重要性，以下觀(guān)點(diǎn)正確的是( )。
A、應(yīng)考慮各賬戶(hù)余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素
B、各賬戶(hù)余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)作為分配的基礎(chǔ)
D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
答案:ABCD
解析:考慮B，并考慮以下觀(guān)點(diǎn)，可知D也是正確的：在各賬戶(hù)余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過(guò)所在賬戶(hù)的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶(hù)余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過(guò)其所在賬戶(hù)余額交易層的重要性。
2、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以( )。
A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
C、使匯總數(shù)低于重要性水平
D、排除原審計(jì)程序的局限性
答案:ABC
解析:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(A)，而且可以證實(shí)匯總數(shù)中風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(A)，而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說(shuō)明匯總數(shù)重要(B)，如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)(C)。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。
3、新華建元的注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在審查T(mén)公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的( )行為將導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元
B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30%提高到60%
C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件
D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10%提高到現(xiàn)在的20%
答案:BCD
解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向變動(dòng)關(guān)系。
4、對(duì)于任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，無(wú)論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度與( )因素有關(guān)。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模
B、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)的內(nèi)容
C、預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度
D、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平
答案:AC
解析:A、C均為審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。
5、為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在對(duì)T公司審計(jì)時(shí)執(zhí)行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是( )。
A、實(shí)地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施
B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在
C、考慮已發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則
D、考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告
答案:ABCD
解析:為了編制審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以使用七種方法來(lái)了解被審計(jì)單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項(xiàng)。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要決定是否將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，在決定這一問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括( )
A、分析結(jié)果的可信賴(lài)程度
B、相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C、分析項(xiàng)目的重要性
D、前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)
答案:ABD
解析:這種考慮因素屬于準(zhǔn)則規(guī)定。C屬于決定分析性復(fù)核結(jié)果可信賴(lài)程度的因素
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為( )
A、重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的
B、重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度考慮
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境
D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系
答案:BC
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有( )
A、通過(guò)分析性復(fù)核程序所得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢(shì)分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計(jì)檔案
C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動(dòng)
D、對(duì)期望值的估計(jì)通常由審計(jì)小組中的高級(jí)審計(jì)人員或經(jīng)理來(lái)完成
答案:BCD
解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)是書(shū)面證據(jù)
9、經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型為( )
A、無(wú)保留意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、否定意見(jiàn)
D、無(wú)法表示意見(jiàn)
答案:BD
解析:因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到了限制
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)主要是( )
A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更
B、對(duì)重大交易進(jìn)行會(huì)計(jì)核算使用的方法
C、對(duì)審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
D、被審計(jì)單位對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的采用
答案:ABD
解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容
11、編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的主要依據(jù)是( )
A、審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度
B、對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
C、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
D、對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
答案:ABC
解析:對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)取決于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
12、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有( )
A、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的可能性
B、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的可能性
D、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
答案:ACD
解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。B簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)是正確的。
13、下列賬戶(hù)有關(guān)認(rèn)定，適宜于采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的是( )。
A、應(yīng)收賬款
B、存貨
C、固定資產(chǎn)
D、壞賬準(zhǔn)備
答案:AB
解析:主要證實(shí)法通常用來(lái)審計(jì)主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶(hù)的有關(guān)認(rèn)定;較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平通常用來(lái)審計(jì)與那些受大量日常交易影響的賬戶(hù)有關(guān)的認(rèn)定。
14、對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系為( )
A、固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
B、控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)第
D、總體可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)系。
答案:ABCD
解析:
15、對(duì)于初次接受委托進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)，下列說(shuō)是法正確的是( )
A、可以通過(guò)借閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿來(lái)獲得了解
B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計(jì)單位同意
C、借閱工作底稿通常僅限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)
D、通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的期初余額的數(shù)據(jù)不必進(jìn)行審計(jì)
答案:ABC
解析:即使調(diào)閱了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)期初余額負(fù)責(zé)。
16、在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的是( )
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平
B、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
C、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
D、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
答案:ABD
解析:
17、按照《審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的是( )
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論
B、獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
C、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組組成員
D、審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，不得變更，以保證審計(jì)工作質(zhì)量
答案:ABC
解析:在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃不斷的進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，除可運(yùn)用其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)考慮以下哪些因素( )。
A、有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求
B、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度
C、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
D、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系
答案:ABCD
解析:對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素：以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn);有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求;被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。
19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴(lài)程度，取決于下列因素( )。
A、分析項(xiàng)目的重要性
B、針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序
C、預(yù)測(cè)分析性復(fù)核的期望結(jié)果的準(zhǔn)確性
D、固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平
答案:ABCD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴(lài)程度，取決于下列因素：①分析項(xiàng)目的重要性;②分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。其他程序可能證實(shí)也可能否認(rèn)分析性復(fù)核的結(jié)果;③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性較低不應(yīng)過(guò)多依賴(lài)分析程序;④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴(lài)分析復(fù)核程序，應(yīng)更多的依賴(lài)詳細(xì)測(cè)試。
20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般運(yùn)用重要性原則來(lái)( )。
A、確定是否接受委托
B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C、執(zhí)行審計(jì)程序
D、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
答案:BD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形：①在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;②在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要原則。重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師才運(yùn)用重要性原則，所以A不正確，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，無(wú)須運(yùn)用重要性原則。
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