參考答案及解析：
1.
【答案】AC
【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，相比而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤受風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度要更高一些，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2.
【答案】BC
【解析】對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A不正確;當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，測(cè)試賒銷審批控制是否運(yùn)行有效可以使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)B正確;細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確;實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D不正確。
3.
【答案】ABCD
【解析】抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目(如支票簿上列示的支票信息，銀行對(duì)賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額)，也可能是貨幣單元，四個(gè)選項(xiàng)均正確。
4.
【答案】ABCD
【解析】在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：①該控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性(選項(xiàng)A);②控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果(選項(xiàng)B);③針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性(選項(xiàng)D);④證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;⑤在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測(cè)試中獲取的證據(jù)的范圍;⑥控制的疊加程度(選項(xiàng)C)：⑦對(duì)控制的觀察和詢問(wèn)所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。
5.
【答案】AC
【解析】在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性，而屬性抽樣主要用于控制測(cè)試，所以選項(xiàng)C不需要考慮總體的變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性，而變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試，故選項(xiàng)B需要考慮總體的變異性;PPS抽樣屬于屬性抽樣和變量抽樣的結(jié)合，在確定樣本規(guī)模時(shí)也不需要考慮總體變異性;均值估計(jì)抽樣是傳統(tǒng)變量抽樣的方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮總體的變異性。
6.
【答案】BCD
【解析】在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率、總體規(guī)模、控制運(yùn)行的期間長(zhǎng)度、控制程序的復(fù)雜程度、所測(cè)試的控制的類型等。誤受風(fēng)險(xiǎn)是變量抽樣中需要考慮的因素，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
7.
【答案】AC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確�？傮w的適當(dāng)性和完整性，選項(xiàng)AC正確。
8.
【答案】ACD
【解析】如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受，所以選項(xiàng)B不正確。
9.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
10.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)應(yīng)將收入發(fā)生時(shí)的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況應(yīng)該界定為控制偏差，未適當(dāng)?shù)囟x偏差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C函證程序可用于證實(shí)收入是否存在多記，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
11.
【答案】ABC
【解析】被審計(jì)單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)付憑單都應(yīng)附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項(xiàng)控制偏差。
12.
【答案】BC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采取的措施包括：(1)得出控制運(yùn)行無(wú)效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B);(2)基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測(cè)試(選項(xiàng)C)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接據(jù)此出具保留意見審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，重要性水平是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體需求的基礎(chǔ)上確定的，不能隨意調(diào)整(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。
13.
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但通常效率不高，所以也可以定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易，使用替代方法測(cè)試剩余期間的控制有效性也許效率更高，選項(xiàng)A正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，如果部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒(méi)有發(fā)生可以用其他交易代替，選項(xiàng)B正確;如果剩余項(xiàng)目的數(shù)量被低估，一些交易將沒(méi)有被選取的機(jī)會(huì)，樣本不能代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項(xiàng)目排除在外，選項(xiàng)C正確;在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14.
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)上年控制測(cè)試結(jié)果(選項(xiàng)A)和控制環(huán)境(選項(xiàng)B)等因素對(duì)預(yù)計(jì)總體偏差率進(jìn)行評(píng)估，在考慮上年測(cè)試結(jié)果時(shí)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制和人員的變化(選項(xiàng)C)。預(yù)計(jì)總體偏差率是基于客觀情況作出的主觀判斷，不能以主觀確定的可容忍偏差率為依據(jù)，選項(xiàng)D不屬于需要考慮的內(nèi)容。
15.
【答案】ACD
【解析】計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
16.
【答案】ACD
【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣并非在所有的審計(jì)程序中都可以使用。
17.
【答案】ABD
【解析】PPS抽樣適用于查高估錯(cuò)報(bào)，被低估的項(xiàng)目被選取的概率更小，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
18.
【答案】ABC
【解析】將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率，選項(xiàng)A正確。樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，選項(xiàng)B正確;在考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)前提下，總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.3/56=4.1%，選項(xiàng)C正確;56個(gè)樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差意味著總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.1%，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
19.
【答案】ABC
【解析】實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
20.
【答案】BD
【解析】在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要仔細(xì)定義所要測(cè)試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定哪些情況構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。
21.
【答案】ABD
【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平(選項(xiàng)D);(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(選項(xiàng)A);(3)針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)，包括分析程序。
22.
【答案】ABC
【解析】檢查應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為抽樣對(duì)象。
23.
【答案】CD
【解析】如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)�？赡芴�，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;比率法屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的推斷總體錯(cuò)報(bào)的方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
24.
【答案】BC
【解析】比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論。
25.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均是需要考慮的因素，除此之外還包括期中進(jìn)行測(cè)試的特定控制、控制改變實(shí)質(zhì)性程序的程度、對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所產(chǎn)生的與控制的運(yùn)行有關(guān)的證據(jù)。
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