答案與解析
單選
1.A。解析：選項(xiàng) A 是初步業(yè)務(wù)活動的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。
2.D。解析：選項(xiàng) D 是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動的目的。
3.C。解析：管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(選項(xiàng) A);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(選項(xiàng) C 錯誤);(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報表相關(guān)的所有信息(選項(xiàng) B)，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng) D)。
4.B。解析：可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款(選項(xiàng) C);(3)被審計(jì)單位高級管理人員近期發(fā)生變動(選項(xiàng) B 錯誤);(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化(選項(xiàng) D);(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財(cái)務(wù)報表采用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更(選項(xiàng) A);(8)其他報告要求發(fā)生變化。
5.D。解析：選項(xiàng) D 屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
6.D。解析：選項(xiàng) D，一旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正。
7.B。解析：對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響，選項(xiàng) B 不正確。
8.B。解析：對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng) B 不恰當(dāng)。
多選：
1.ABC。解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，因此在達(dá)成一致意見前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng) D 錯誤。
2.ABD。解析：選項(xiàng) C 屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。
3.ABD。解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款，選項(xiàng) C 不正確。
4.ABC。解析：為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。
5.BCD。解析：制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，選項(xiàng) B 錯誤;注冊會計(jì)師可能會在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計(jì)策略的內(nèi)容，選項(xiàng) C 錯誤;計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，在執(zhí)行審計(jì)程序時也可能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計(jì)劃需要進(jìn)行更新和修改，選項(xiàng) D 錯誤。
6.ABD。解析：注冊會計(jì)師使用財(cái)務(wù)報表整體重要性水平的目的有：(1)決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項(xiàng) A);(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險(選項(xiàng) D);(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財(cái)務(wù)報表的影響和對審計(jì)報告中審計(jì)意見的影響(選項(xiàng) B)。選項(xiàng) C，確定財(cái)務(wù)報表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái)務(wù)報表整體重要性水平的目的。
7.ACD。解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性，B 錯。
8.ABC。解析：針對公益性質(zhì)的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為確定重要性的基準(zhǔn)。
9.ABC。解析：選項(xiàng) D 不正確，注冊會計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性。
10.BCD。解析：注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。
11.ABC。解析：以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個較低水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報表整體重要性的 50%。
12.BCD。解析：由于存在下列原因，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。
13.ABD。解析：明顯微小錯報可以不累積，選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。
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