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　　單選題

　　在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是( )。

　　A、管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作

　　B、事項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

　　C、事項存在的重大錯報風(fēng)險

　　D、出具審計報告的時間要求

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定是否利用專家的工作。在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師可能考慮的因素包括：(1)管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作;(2)事項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度;(3)事項存在的重大錯報風(fēng)險;(4)應(yīng)對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。

　　多選題

　　當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師為了測試這些數(shù)據(jù)可以實施的程序有( )。

　　A、核實數(shù)據(jù)的來源

　　B、了解和測試(適用時)針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制

　　C、了解和測試向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式

　　D、復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是評價專家工作的恰當(dāng)性。當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施下列程序測試這些數(shù)據(jù)：(1)核實數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試(適用時)針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式(如相關(guān));(2)復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

　　單選題

　　下列有關(guān)利用內(nèi)部審計人員特定工作的說法中，不正確的是( )。

　　A、如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的

　　B、如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部審計人員工作的恰當(dāng)性進(jìn)行評價得出的結(jié)論，并形成工作底稿

　　C、如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部審計人員的工作實施的審計程序形成工作底稿

　　D、在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師可以評價內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是評價內(nèi)審的特定工作。在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師“應(yīng)當(dāng)”評價內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決。

　　多選題

　　下列事項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議的有( )。

　　A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　B、注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任

　　C、注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式

　　D、對專家遵守保密規(guī)定的要求

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是與專家達(dá)成一致意見。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十二條。

　　單選題

　　下列有關(guān)注冊會計師與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是( )。

　　A、注冊會計師通常采用業(yè)務(wù)約定書的形式與外部專家達(dá)成協(xié)議

　　B、專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分

　　C、當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成一致意見時，注冊會計師通常需要與專家討論需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求

　　D、注冊會計師和專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是與專家達(dá)成一致意見。當(dāng)專家是項目組成員時，專家的審計工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。

　　多選題

　　注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括的內(nèi)容有()。

　　A、將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家

　　B、同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

　　C、由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試

　　D、注冊會計師和專家各自的工作底稿的使用和保管

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是與專家達(dá)成一致意見。注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試;②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ);③將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

　　多選題

　　下列有關(guān)注冊會計師專家的說法中，正確的有( )。

　　A、就企業(yè)并購會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員，屬于專家的范疇

　　B、外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

　　C、外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　D、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 本題考查的知識點是與專家達(dá)成一致意見。選項A，歸根結(jié)底沒有逃出會計這個圈子，因此不屬于注冊會計師的專家;選項D，當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。

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