點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》沖刺練習(xí)題匯總

　　單選題

　　下列關(guān)于銷(xiāo)售與收款交易的內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判并訂立合同

　　B、定期清點(diǎn)銷(xiāo)售單和銷(xiāo)售發(fā)票，有助于防止漏開(kāi)賬單

　　C、由負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)卡片的人員按月向客戶(hù)寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單

　　D、財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收應(yīng)收賬款

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

　　單選題

　　K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是( )。

　　A、應(yīng)收賬款的存在

　　B、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　C、應(yīng)收賬款的完整性

　　D、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計(jì)，應(yīng)收賬款的期末計(jì)價(jià)更準(zhǔn)確。

　　單選題

　　關(guān)于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，下列說(shuō)法中不正確的是( )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C、通常收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D、如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)在工作底稿中記錄理由

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 被審計(jì)單位不同，管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出具體分析。并非一定是收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性大而完整性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性小。

　　單選題

　　下列有關(guān)被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段，屬于為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入的是( )。

　　A、被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷(xiāo)售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

　　B、被審計(jì)單位將商品發(fā)出、收到貨款并滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，而將收到的貨款作為負(fù)債掛賬，或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶(hù)

　　C、通過(guò)隱瞞售后回購(gòu)或售后租回協(xié)議，而將以售后回購(gòu)或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入

　　D、在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時(shí)確認(rèn)收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABD均屬于為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入。

　　單選題

　　下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證程序的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A、除有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　B、對(duì)公眾利益實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　D、如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)增加函證的范圍

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，“或”函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，故選項(xiàng)AB均不正確;選項(xiàng)D，如果相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍。

　　多選題

　　為確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，企業(yè)有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括( )。

　　A、應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)(或崗位)分別設(shè)立

　　B、在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離

　　C、編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　D、銷(xiāo)售人員可以接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;除此之外，企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。

　　多選題

　　采用統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序后，形成了對(duì)函證結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)，以下說(shuō)法中正確的有( )。

　　A、如果函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則可以合理推論，應(yīng)收賬款的可收回性不存在問(wèn)題

　　B、如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累積差錯(cuò)是多少

　　C、如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，決定是否接受該總體

　　D、如果函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則可以合理推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 應(yīng)收賬款的函證結(jié)果，往往不能對(duì)其可收回性提供證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在決定是否接受總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)是將計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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