點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》沖刺練習(xí)題匯總

　　單選題

　　針對(duì)甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須提出改進(jìn)建議的是(　)。

　　A、出納每月負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B、為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C、指定10萬(wàn)元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審批，對(duì)超過(guò)權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策

　　D、貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾正

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬;選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而無(wú)法防止問(wèn)題的發(fā)生。

　　單選題

　　假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日為庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)日，審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。以下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表須由參加監(jiān)盤(pán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制

　　B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤(pán)表上簽字

　　C、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符

　　D、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表無(wú)需注明報(bào)表日至監(jiān)盤(pán)日的收支金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤(pán)表上簽字，選項(xiàng)AB正確;資產(chǎn)負(fù)債表上沒(méi)有庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目，無(wú)法與庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表核對(duì)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;因?yàn)楸O(jiān)盤(pán)日就是報(bào)表日，所以選項(xiàng)D是正確的。

　　單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是(　)。

　　A、以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)銀行詢證函，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證的全過(guò)程保持控制

　　B、對(duì)被審計(jì)單位所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　C、由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

　　D、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

　　單選題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)銀行存款實(shí)施的函證程序時(shí)，下列考慮中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、函證銀行存款在證實(shí)所列銀行存款是否存在的同時(shí)，還可以了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)及未披露的或有負(fù)債情況

　　B、函證范圍包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

　　C、如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，則可以不對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

　　D、采用消極式函證方式對(duì)銀行存款進(jìn)行函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銀行存款函證的方式應(yīng)為積極式函證。

　　多選題

　　下列事項(xiàng)中可能表明被審計(jì)單位的貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行工作時(shí)應(yīng)保持警覺(jué)的有(　)。

　　A、存在大量異地銀行賬戶

　　B、不能獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶

　　D、存在多筆銀行未達(dá)賬項(xiàng)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】四種情形均屬于異常的情形，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)內(nèi)容參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)—貨幣資金審計(jì)》。

　　多選題

　　在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，下列處理錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、監(jiān)盤(pán)時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行

　　B、監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)

　　C、監(jiān)盤(pán)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是親自盤(pán)點(diǎn)，而是監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，即監(jiān)盤(pán)。

　　多選題

　　如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序包括(　)。

　　A、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開(kāi)立銀行賬戶清單內(nèi)

　　B、取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、親自到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》

　　D、函證銀行存款余額

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)BD是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。

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