點擊查看：2019注冊會計師《審計》練習(xí)題匯總

　　單選題

　　下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中錯誤的是(　)。

　　A、風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序

　　B、注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，目的是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，無論該風(fēng)險是由錯誤還是由舞弊導(dǎo)致的

　　C、風(fēng)險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、風(fēng)險評估程序貫穿于審計過程始終

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 風(fēng)險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　單選題

　　對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(　)。

　　A、直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高

　　B、收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險

　　C、詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險

　　D、直接視為審計范圍受限

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險。

　　單選題

　　A注冊會計師負責(zé)審計M公司2013年度財務(wù)報表，下列各項中，屬于A注冊會計師在了解M公司控制環(huán)境時應(yīng)考慮的因素是(　)。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動化成分

　　C、對控制的監(jiān)督

　　D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在了解企業(yè)控制環(huán)境時，需要考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實務(wù)。

　　單選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

　　A、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證

　　B、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響，比如在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

　　C、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響，比如控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

　　D、被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題不屬于內(nèi)部控制的固有局限性

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，也屬于內(nèi)部控制的固有局限性，因為基于成本效益考慮是內(nèi)部控制設(shè)計的一個前提，如果成本遠遠大于效益，被審計單位是不會去做相關(guān)的控制要求的。

　　單選題

　　下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　)。

　　A、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價是對被審計單位的內(nèi)部因素的了解

　　B、經(jīng)營風(fēng)險均與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表有重大影響的所有經(jīng)營風(fēng)險

　　C、了解被審計單位及其環(huán)境不包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解

　　D、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，既有外部因素也有內(nèi)部因素;選項B，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險;選項C，了解被審計單位及其環(huán)境時也包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解。

　　單選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制的含義和要素的說法中，不正確的是(　)。

　　A、控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素

　　B、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層和管理層

　　C、被審計單位設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的方式會因被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

　　D、內(nèi)部控制的目標之一是合理保證財務(wù)報告的可靠性

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責(zé)任。

　　單選題

　　在以下各項中，不屬于檢查性控制的是(　)。

　　A、購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 除選項A屬于預(yù)防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。

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