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　　1、多選題

　　下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的有(　)。

　　A、被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的要素的列報不完整

　　B、被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　C、注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響

　　D、上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

　　【答案】AC

　　【解析】

　　如果存在下列情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段：①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。選項A和選項C正確;選項B，被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段;選項D，上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改，不需要添加強調(diào)事項段說明。

　　2、多選題

　　針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策，注冊會計師在對內(nèi)部控制進行審計時，可以考慮的因素有(　)。

　　A、企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險預(yù)警機制，明確界定哪些風(fēng)險是重大風(fēng)險，哪些事項一旦出現(xiàn)必須啟動應(yīng)急處理機制

　　B、企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

　　C、管理層是否定期將經(jīng)營成果與預(yù)算進行對比分析及復(fù)核

　　D、是否定期編制主要經(jīng)營指標(biāo)并對這些指標(biāo)進行審閱及分析

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項CD屬于在了解和測試與監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時考慮的因素。

　　3、單選題

　　下列各項內(nèi)部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制的是(　)。

　　A、針對重大的異常交易的控制

　　B、針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

　　C、與管理層的重大估計相關(guān)的控制

　　D、保護資產(chǎn)的實物安全的控制

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D屬于實物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于自動化控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身存在錯誤的數(shù)據(jù)

　　B、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，將意味著手工控制被完全取代

　　C、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險

　　D、信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

　　【答案】B

　　【解析】

　　被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，自動化控制可以與手工控制并存。

　　5、多選題

　　在了解和測試控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮的方面有(　)。

　　A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格是否促進了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制

　　B、管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠信和合乎道德的文化

　　C、治理層是否了解并監(jiān)督財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制

　　D、被審計單位是否建立了內(nèi)部控制舉報投訴制度

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　內(nèi)部控制舉報投訴制度屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制。

　　6、單選題

　　注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

　　B、注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　C、在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D、在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

　　【答案】C

　　【解析】

　　在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

　　7、單選題

　　下列關(guān)于整合審計中識別重要賬戶、列報及相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師都應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面作出評價

　　B、金額超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶在兩種審計中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要賬戶

　　C、在兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

　　D、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師識別重要賬戶、列報及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響

　　【答案】B

　　【解析】

　　金額超過財務(wù)報表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，還需考慮定性的因素。超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計還是財務(wù)報表審計中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶。一個賬戶或列報，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險較小，其金額超過財務(wù)報表整體重要性越多，該賬戶或列報被認(rèn)定為重要賬戶或列報的可能性就越大。但是，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮其性質(zhì)。

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