第七章：風(fēng)險評估

　　【單選1】下列審計程序中，不適用于風(fēng)險評估程序的是(　　)。

　　A、詢問

　　B、分析程序

　　C、重新計算

　　D、檢查

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項C，重新計算適用于風(fēng)險應(yīng)對中的細(xì)節(jié)測試。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況：

　　(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計人員;

　　(2)分析程序;

　　(3)觀察和檢查。

　　● ● ●

　　【單選2】下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、在設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計證據(jù)

　　B、在實施風(fēng)險評估程序時，可以使用自動化工具和技術(shù)

　　C、在風(fēng)險識別和評估階段，實施分析程序的結(jié)果可能大體上初步顯示發(fā)生重大錯報的可能性

　　D、在設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序時，不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計證據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項A錯誤，注冊會計師在設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序時，不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計證據(jù)。

　　● ● ●

　　【單選3】下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位的活動的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、了解被審計單位的活動特別是經(jīng)營活動，有助于了解影響財務(wù)報告的重要會計政策、交易或事項

　　B、了解被審計單位經(jīng)營活動有助于識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露

　　C、了解被審計單位投資活動有助于關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

　　D、了解被審計單位籌資活動有助于識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D錯誤，了解被審計單位籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。

　　● ● ●

　　【單選4】下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會導(dǎo)致財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表

　　B、并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

　　C、注冊會計師有責(zé)任了解或識別所有的經(jīng)營風(fēng)險

　　D、了解影響財務(wù)報表的經(jīng)營風(fēng)險有助于注冊會計師識別重大錯報風(fēng)險

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項C錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任了解或識別所有的經(jīng)營風(fēng)險，因為并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。

　　● ● ●

　　【多選1】下列各項中，在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時，可能考慮的事項有(　　)。

　　A、重要性

　　B、相關(guān)風(fēng)險的嚴(yán)重程度

　　C、一項特定控制是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

　　D、被審計單位的規(guī)模

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時，可能考慮下列事項：

　　(1)重要性(選項A);

　　(2)相關(guān)風(fēng)險的嚴(yán)重程度(選項B);

　　(3)被審計單位的規(guī)模(選項D);

　　(4)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

　　(5)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

　　(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

　　(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(選項C)。

　　● ● ●

　　【多選2】下列關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A、內(nèi)部控制是指被審計單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序

　　B、注冊會計師只需要了解與審計相關(guān)的控制

　　C、與審計相關(guān)的控制可分為直接控制和間接控制

　　D、所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)

　　【答案】 A,B,C

　　【解析】

　　選項D錯誤，雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān)，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)，確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷。

　　● ● ●

　　【多選3】下列事項中，可能導(dǎo)致注冊會計師評估認(rèn)為重大錯報風(fēng)險具有較高的固有風(fēng)險等級進而將其確定為特別風(fēng)險的有(　　)。

　　A、賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計算

　　B、會計估計具有高度不確定性或模型復(fù)雜

　　C、被審計單位業(yè)務(wù)的變化涉及會計處理發(fā)生變化，如合并和收購

　　D、交易具有多種可接受的會計處理，因此涉及主觀性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　以下事項可能導(dǎo)致注冊會計師評估認(rèn)為重大錯報風(fēng)險具有較高的固有風(fēng)險等級，進而將其確定為特別風(fēng)險：

　　(1)交易具有多種可接受的會計處理，因此涉及主觀性(選項D);

　　(2)會計估計具有高度不確定性或模型復(fù)雜(選項B);

　　(3)支持賬戶余額的數(shù)據(jù)收集和處理較為復(fù)雜;

　　(4)賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計算(選項A);

　　(5)對會計政策存在不同的理解;

　　(6)被審計單位業(yè)務(wù)的變化涉及會計處理發(fā)生變化，如合并和收購(選項C)。

　　● ● ●

　　【多選4】下列關(guān)于僅實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有(　　)。

　　A、在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性

　　B、如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C、如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師無須了解相關(guān)內(nèi)部控制

　　D、如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　選項C錯誤，如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。

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