2009年注會(huì)考試《稅法》最后精選模擬試題(3)

　　第四大題 ：綜合題(本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　1、答案：

　　解析：(1)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅=9000×17%-830=700(萬元)

　　銷售產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加=700×(7%+3%)=70(萬元)

　　租金收入營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　租金收入應(yīng)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=10×(7%+3%)=1(萬元)

　　該公司2008年準(zhǔn)予在稅前扣除的稅費(fèi)=70+10+1=81(萬元)

　　(2)銷售(營(yíng)業(yè))收入=9000+200=9200(萬元)

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)=9200-6500-81-1300-500-(500+11+78+19)-50+42.5=203.5(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×5‰=46(萬元)，實(shí)際發(fā)生額×60%=56×60%=33.6<46，所以準(zhǔn)予扣除33.6萬元。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=56-33.6=22.4(萬元)

　　廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×15%=1380(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)320萬元，未超過標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)超標(biāo)數(shù)額合計(jì)22.4萬元

　　(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí)際撥繳11萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生78萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生19萬元，準(zhǔn)予扣除12.5萬元。

　　準(zhǔn)予扣除的工資、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=500+10+70+12.5=592.5(萬元)

　　(5)捐贈(zèng)扣除限額=203.5×12%=24.42(萬元)，實(shí)際發(fā)生50萬元，準(zhǔn)予扣除24.42萬元。

　　(6)2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=203.5+22.4+(11-10+78-70+19-12.5)+(50-24.42)-42.5=224.48(萬元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=224.48×25%+42.5÷(1-15%)×(25%-15%)-50=11.12(萬元)