2010年注冊會計師備考模擬試題：稅法練習題(3)

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　　一、單項選擇題

　　1.下列關(guān)于消費稅計稅銷售額的說法中，正確的是(　)。

　　A.含消費稅且含增值稅的銷售額

　　B.含消費稅而不含增值稅的銷售額

　　C.不含消費稅而含增值稅的銷售額

　　D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額

　　【答案】B

　　2.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是(　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

　　D.進口環(huán)節(jié)取得的鉆石飾品

　　【答案】B

　　3.某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費稅(　)元。(題中的價格均為不含稅價格)

　　A.199240

　　B.379240

　　C.391240

　　D.484550

　　【答案】C

　　【解析】納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應(yīng)納消費稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

　　4.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是(　)。

　　A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　【答案】C

　　【解析】只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。

　　5.某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬元，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當月應(yīng)納的消費稅額(　)萬元(稅率9%)。

　　A. 85.60

　　B. 99.08

　　C. 96.78

　　D. 118.21

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應(yīng)納的消費稅稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

　　6.下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的有( )。

　　A.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時補交已退消費稅

　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅

　　C.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的"品牌使用費"不需繳納消費稅

　　D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

　　【答案】A

　　【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅，故B選項表述錯誤。酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的"品牌使用費"，需繳納消費稅，故C選項表述錯誤。

　　7.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

　　A. 進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天

　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天

　　C. 委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天

　　D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天

　　【答案】B