2010年注冊會計師備考模擬試題：稅法練習題(6)

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　　一、單項選擇題

　　1.某公司進口一批貨物，海關于2008年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金(　)。

　　A.2.75萬元

　　B.3萬元

　　C.6.5萬元

　　D.6.75萬元

　　【答案】B

　　【解析】關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內，未在期限內繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。

　　2.下列各項中符合關稅法有關規(guī)定的是(　)。

　　A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

　　B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

　　C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

　　D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

　　【答案】D

　　【解析】本題考核進口貨物補稅、退稅時的特殊稅率。選項A應按原征稅日期的稅率征稅;選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　3.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關稅稅率為10%)，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內另一家企業(yè)。該公司應補繳關稅(　)。

　　A.24萬元

　　B.32萬元

　　C.48萬元

　　D.80萬元

　　【答案】C

　　【解析】由于其設備進口時是免關稅的，因此在監(jiān)管年限內出售，不符合國家免稅政策的執(zhí)行，進口科研設備轉售時需補交剩余年限的進口關稅，補交額為800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)。

　　4.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的有(　)。

　　A.為進口貨物而支付的包裝勞務費

　　B.為進口貨物而支付的商標權費用

　　C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費

　　D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用

　　【答案】C

　　【解析】本題考核進口完稅價格的確定和調整項目，學習中應熟練掌握具體調整項目要求，為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。

　　5.某企業(yè)2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計6萬元;在海關規(guī)定的期限內復運進境，進境時同類沒備價格65萬元;發(fā)生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關稅稅率20%。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金(　)萬元。

　　A.4

　　B.6.868

　　C.8.08

　　D.12.8

　　【答案】B

　　【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金=(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=3.4+3.468=6.868(萬元)