2010年注冊會計師備考模擬試題：稅法練習(xí)題(9)

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　　一、單選題

　　1.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2008年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2008年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2008年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.15.04萬元

　　B.16.32萬元

　　C.18.24萬元

　　D.22.72萬元

　　【答案】A

　　【解析】納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)2008年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬元);2008年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，B棟房產(chǎn)2008年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。

　　2.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.288元

　　B.576元

　　C.840元

　　D.864元

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6(個月)×4%=288(元)

　　3.某企業(yè)2008年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2008年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.2.1萬元

　　B.2.31萬元

　　C.2.8萬元

　　D.3.08萬元

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法規(guī)定：在基建工地為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅;當(dāng)施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。本題中9月廠房辦理驗收手續(xù)，10月計算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為3個月。2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)

　　4.某供熱企業(yè)2008年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.13.44萬元

　　B.28.56萬元

　　C.42萬元

　　D.60萬元

　　【答案】B

　　【解析】對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　房產(chǎn)稅= 5000×(1-30%)×1.2%×(2500-800)÷2500=28.56(萬元)

　　5.下列房屋應(yīng)從交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅的是(　)

　　A.納稅人購置新建商品房

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營

　　C.納稅人購置存量房

　　D.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

　　【答案】A