2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(3)

　　三、計算題

　　1. 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009年3月經(jīng)營情況如下：

　　(1)從某酒廠購進60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤(運輸途中管理不善造成);購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅l.7萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票;從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。

　　(2)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元;銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元;向當?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤;用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤(售價為不含增值稅售價)。

　　(3)將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

　　(4)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。

　　(5)將當月購買的一臺設(shè)備對外投資，購進設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元。

　　(6)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。

　　(7)經(jīng)批準進口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格(FOB)2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。

　　(8)月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災(zāi)庫存的從農(nóng)民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉爛，成本5.28萬元(其中包括0.93萬元的運費);丟失上月從一般納稅人購進的煤炭，賬面成本2萬元。

　　有關(guān)票據(jù)均在當月通過稅務(wù)機關(guān)的認證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50%，消費稅稅率9%，匯率l美元=8.2人民幣元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費稅率為10%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設(shè)備的成本利潤率為10%)

　　請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：(單位為萬元，保留小數(shù)點后三位)：

　　(1)計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。(不包括進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

　　(2)計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅額。(不包括進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅)

　　(3)計算該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅額。

　　(4)計算該酒廠進口小轎車應(yīng)納各種稅金。