2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(3)

　　四、綜合題

　　1. 某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月有關經(jīng)營情況如下：

　　(l)期初庫存外購已稅煙絲300萬元，本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元，支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的運輸發(fā)票;

　　(2)生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱(每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元)、雪茄煙500箱;

　　(3)經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣;銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票;

　　(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;

　　(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收入35.1萬元;取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元;

　　(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，經(jīng)認定短缺的煙絲屬于管理不善造成的短缺。

　　(注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅率30%，相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證)

　　要求：

　　(l)計算2月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額;

　　(2)計算2月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額;

　　(3)計算2月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額;

　　(4)計算2月份應抵扣的進項稅額;

　　(5)計算2月份應繳納的增值稅;

　　(6)計算2月份與銷售卷煙相關的消費稅;

　　(7)計算2月份與銷售雪茄煙相關的消費稅;

　　(8)計算2月份應繳納的消費稅。