2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(4)

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】承包工程應(yīng)納營業(yè)稅=(5600-1600)×3%×10000=1200000(元);出租收入應(yīng)納營業(yè)稅=2400×5%=120(元);運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅=32000×3%=960(元);共計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=1200000+120+960=1200(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】本題目主要考點(diǎn)有三個，一是貸款的利息和罰息都要記入應(yīng)稅營業(yè)額;二是有價證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出與買入的差價作為營業(yè)額;三是代收電話費(fèi)等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)收入全額為營業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】單位和個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門合作開展考試的業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為;選項(xiàng)B為營業(yè)稅兼營貨物行為;選項(xiàng)C為增值稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息收入全額;轉(zhuǎn)讓債券業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為買賣債券的價差收入;融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】該音樂茶座11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(2+5+12)×20%=3.8(萬元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】該項(xiàng)計(jì)算的計(jì)稅依據(jù)包含向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)，但是不包含客戶提供的建材和設(shè)備的費(fèi)用(因?yàn)椴粚儆谑杖≠M(fèi)用)。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(2+3+0.6)×3%=0.168(萬元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅=(18+1-3)×5%=0.8(萬元)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】技術(shù)咨詢和技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)沒有免稅規(guī)定，只有與自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)才涉及免稅問題;殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)沒有免稅規(guī)定，只有殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)才有免稅規(guī)定;公園、動(植)物園的門票收入在條例中沒有免稅規(guī)定，只規(guī)定紀(jì)念館、博物館、文物保護(hù)單位、文化館、美術(shù)館等舉辦文化活動的門票收入以及宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入免稅。