2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(18)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種咨詢方法。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】節(jié)稅實(shí)際上是稅務(wù)籌劃的一種委婉表述;避稅是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實(shí)質(zhì)上與立法意圖相悖的非違法形式來達(dá)到自己的目的。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要源自委托人即納稅人、扣繳義務(wù)人和代理人員和機(jī)構(gòu)自身。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】委托人方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：(1)委托人的納稅意識(shí);(2)委托人的委托意向和合作態(tài)度;(3)委托人的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。

　　三、綜合題

　　【答案及解析】方案一，阮某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(10000-2000)×20%-375]×12=14700(元)

　　方案二，阮某各月應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)

　　年終獎(jiǎng)=120000-5000×12=60000，60000/12=5000元，適用15%的稅率

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×15%-125=8875(元)

　　阮某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=3900+8875=12775(元)

　　方案三，阮某各月應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元)

　　年終獎(jiǎng)=120000-4000×12=72000，72000/12=6000，適用20%的稅率

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=72000×20%-375=14025(元)

　　阮某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=2100+14025=16125(元)

　　計(jì)算分析可見，方案二阮某應(yīng)納個(gè)人所得稅最少。此項(xiàng)稅收籌劃是運(yùn)用分割方法，實(shí)現(xiàn)適用稅率降低的結(jié)果。

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