2012注冊會計師考試《稅法》強化提高試題(6)

　　三、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)進口關(guān)稅的計算：

　�、龠M口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+50000+30000+10000)×20%

　　=98000(元)

　�、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)

　�、圻M口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=98000+30000+440000=568000(元)

　　(2)進口小轎車消費稅的計算：

　　(400000+50000+30000+10000+98000)÷(1-9%)×9%

　　=588000÷(1-9%)×9%=58153.85(元)

　　(3)進口卷煙消費稅的計算：

　�、俣�額消費稅=80000×0.6=48000(元)

　�、诿繕藴蕳l確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=[(2000000+120000+80000+440000 進口關(guān)稅+48000定額消費稅)÷(1-36%)] ÷80000 =[2688000÷(1-36%)]÷80000=4200000÷80000=52.5(元)

　　計算結(jié)果每標準條卷煙價格小于70元，所以從價消費稅適用36%的稅率。

　　進口卷煙應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=4200000×36%+48000=1512000+48000=1560000(元)

　　(4)增值稅的計算：

　�、龠M口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+50000+30000+10000+98000)÷(1-9%)×17% =588000÷(1-9%)×17%=109846.15(元)

　　②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)

　�、圻M口卷煙應(yīng)納增值稅=4200000×17%=714000(元)

　　小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計

　　=109846.15+30600+714000=854446.15(元)

　　[解析]：

　　[該題針對“關(guān)稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]

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