2012注冊會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第11章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AD：無息、貼息貸款合同免征印花稅;選項(xiàng)B：印花稅應(yīng)稅憑證中的“借款合同”，是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。則甲企業(yè)2012年4月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(500000-300000)×0.3‰=60(元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。所以甲企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納印花稅=250000×0.5‰=125(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】加工承攬合同：(1)對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。(2)對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=(20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰)+[(4+6)×10000×0.5‰]=110+50=160(元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，印花稅的納稅對(duì)象是簽訂合同的雙方。甲、乙、丙共應(yīng)繳納印花稅=(1200+400)×0.3‰×2×10000=9600(元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，印花稅計(jì)稅依據(jù)=20000×12×3=720000(元)，甲公司1月份應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰=720(元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。乙運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=24×10000×0.5‰=120(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=110×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=55+500=555(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=100×10×0.05‰×10000=500(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂的合同屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。甲服裝廠2012年2月應(yīng)繳納印花稅=20000×1‰+10000×0.3‰=20+3=23(元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。甲企業(yè)2012年2月應(yīng)繳納印花稅=200×10000×(1/4)×0.3‰+10000×0.5‰=150+5=155(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花;營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額;其他賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。甲公司2012年3月應(yīng)繳納印花稅=5×3+(100+20)×10000×0.5‰+6×5=15+600+30=645(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;選項(xiàng)CD，除特殊規(guī)定外，要繳納契稅。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應(yīng)當(dāng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)。甲與丙互換住房，甲取得的房產(chǎn)價(jià)值增加，甲支付差價(jià)款，甲應(yīng)當(dāng)繳納契稅=40000×3%=1200(元)。丙不是差價(jià)的支付方，所以不用繳納契稅。丁因?yàn)槭堑葍r(jià)交換，也不用繳納契稅。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】采取分期付款方式購買房屋及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅，所以甲應(yīng)納的契稅=80×3%=2.4(萬元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】銀行作為房產(chǎn)的承受方，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。應(yīng)納契稅=720×3%=21.6(萬元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】A選項(xiàng)，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅;B選項(xiàng)，對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅;C選項(xiàng)，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

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