2013注冊會計師考試《稅法》練習題及答案(1)

　　21.依照增值稅的有關規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有(　)。

　　A.石油液化氣

　　B.天然氣

　　C.動物血液

　　D.銅礦

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，石油液化氣、天然氣 、動物血液以及礦產(chǎn)品適用13%低稅率貨物的具體范圍，銅礦

　　適用17%稅率。所以符合題意的選項是ABC。

　　22.某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，售價(含稅)合計23400元，同時贈送B 商品25件(B 商品不含稅單價為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額是( )元。

　　A.8500

　　B.7871

　　C.8000

　　D.8020

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 此項業(yè)務應申報的銷項稅額=23400÷(1+17%)×17%+25×1200×17%=8500(元)

　　23.某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2008年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元;向消費者取得首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務應納增值稅稅額(　　)元。

　　A. 4940.17

　　B. 5270

　　C. 7264.96

　　D. 7594.79

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應納增值稅=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)

　　24.百貨商場(一般納稅人)2009年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務機關認證，上面注明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款);將上月收購的成本為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫存2008年度購進的l0臺的彩電，因自然災害被毀壞，已知賬面均價為每臺5480元，其中含運費，差旅費等雜費，但具體金額不清。該商場 3月份應繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.66.44

　　B.65.37

　　C.65.54

　　D.66.57

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 當期銷項稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進項稅不得抵扣項目。

　　農(nóng)產(chǎn)品進項稅轉出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)

　　對于自然災害毀損的彩電，其進項稅額可以扣減，不需要處理。

　　當月應納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)

　　25.某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2009年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款40000元，本月準予抵扣的進項稅額為(　)。

　　A.5200元

　　B.6344元

　　C.6864元

　　D.6978.4元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)=40000×(1+10%)=44000(元);應納煙葉稅稅額=收購金額×20%=44000×20%=8800(元);煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%=(44000+8800)×13%=6864(元)

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