2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題(13)

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第十三章 或有事項(xiàng)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司管理層于2009年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：

　　從2010年1月1日起撤銷C款手機(jī)在上海的手機(jī)研發(fā)總部及蘇州生產(chǎn)廠;從事C款手機(jī)生產(chǎn)的員工共計(jì)150人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人轉(zhuǎn)入北京總部研發(fā)部門留用外，其他100人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)300萬元。C款手機(jī)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C款手機(jī)生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至SN公司在天津的倉庫，準(zhǔn)備銷往朝鮮某手機(jī)生產(chǎn)公司。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2009年12月2日經(jīng)SN公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。

　　2009年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款300萬元，其中：自愿遣散費(fèi)125萬元，分5年支付，每年支付25萬元。強(qiáng)制遣散費(fèi)175萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元;因留用員工調(diào)入北京總部而新成立的海外研發(fā)部門招聘項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)生成本2萬元;因推廣新款B手機(jī)準(zhǔn)備邀請當(dāng)紅歌星做形象代言將發(fā)生廣告費(fèi)用2 500萬元。 假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5%，(P/A，5%，5)=4.329。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　)。

　　A.224.59萬元

　　B.325萬元

　　C.308.225萬元

　　D.44.59萬元

　　<2>、下列各項(xiàng)中，不屬于與重組有關(guān)直接支出的是(　)。

　　A.因辭退員工支付的自愿遣散費(fèi)

　　B.因辭退員工支付的強(qiáng)制遣散費(fèi)

　　C.因撤銷廠房租賃合同支付違約金

　　D.將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費(fèi)用

　　2、A公司為上市公司，所得稅稅率為25%，2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2011年4月30日，2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。A公司2010年發(fā)生的或有事項(xiàng)如下：

　　(1)A公司2010年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2011年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。

　　(2)A公司為丙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款100萬元于2010年9月到期。該借款系丙公司于2008年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。丙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1 18萬元。由于丙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)保款50萬元。2011年7月20日法院判決A公司需支付款項(xiàng)55萬元。假定稅法規(guī)定該擔(dān)保損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、A公司關(guān)于未決訴訟的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　75

　　以前年度損益調(diào)整　　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75(75×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　18.75

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　18.75

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　20

　　<2>、A公司因擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

　　A.2010年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

　　B.2010年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　C.2011年7月20日A公司應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整5萬元

　　D.2011年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　3、丙公司與甲公司簽訂合同，購買10件商品，合同價(jià)格每件100元。市場上同類商品每件為70元。丙公司購買的商品賣給乙公司，單價(jià)為80元。如丙公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為300元。商品尚未購入。如滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,丙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是(　　)。

　　A.200元

　　B.300元

　　C.500元

　　D.100元

　　4、2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格為每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為1 600萬元。2009年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價(jià)格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2009年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是(　　)。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

　　B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 600萬元

　　C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000萬元

　　D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元

　　5、 M公司2010年年初因A產(chǎn)品售后保修確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為20萬元。2010年該公司分別銷售A產(chǎn)品4萬件，銷售單價(jià)為50元。公司向購買者承諾A產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)提供保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%～5%之間。2010年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)8萬元。假定無其他或有事項(xiàng)。企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　<1>、M公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A.6萬元

　　B.26萬元

　　C.18萬元

　　D.12萬元

　　<2>、M公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A.0.5萬元

　　B.-0.5萬元

　　C.4.5萬元

　　D.-4.5萬元

　　6、2011年8月1日，長城公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被黃河公司起訴。至2011年12月31日，該起訴訟尚未判決，長城公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。長城公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。2011年12月31日，對于該起訴訟長城公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(　　)。

　　A.125萬元

　　B.120萬元

　　C.100萬元

　　D.150萬元

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