2014注冊會計師考試《稅法》模擬試題1

　　21.律師張某2012年10月從任職的律師事務所取得應稅工資7000元，住房補貼1000元，辦理業(yè)務分成收入23000元，分成收入扣除辦案費用比例為30%。則張某10月應繳納個人所得稅(　)。

　　A.345

　　B.3815

　　C.4145

　　D.5620

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應繳納個人所得稅=[7000+1000+(23000-23000×30%)-3500]×25%-1005=4145(元)

　　22.由于情況復雜，行政復議機關不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復議決定的，經(jīng)批準可以適當延期，但是延期不得超過(　)日。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.45日

　　D.60日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人，但是延期不得超過30日。

　　23.下列各項行為中，屬于由稅務機關責令期限改正，處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款的情形的是(　)。

　　A.納稅人不進行納稅申報

　　B.扣繳義務人未按照規(guī)定設置賬簿

　　C.扣繳義務人未按照規(guī)定進行納稅申報

　　D.在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳納稅款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

　　24.注冊會計師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務，變更為分期收款銷售業(yè)務等方式，這屬于(　)稅收籌劃方法的運用。

　　A.利用退稅

　　B.利用稅收抵免

　　C.利用稅法漏洞

　　D.利用延期納稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

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