2014注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題1

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　25.關(guān)于稅法與稅收，下列表述正確的有(　)。

　　A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

　　B.稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度

　　C.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配

　　D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配。

　　26.納稅人受托代理銷售二手車，同時(shí)具備(　)條件的，不征收增值稅。

　　A.受托方不向委托方預(yù)付貨款

　　B.委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方

　　C.委托方、受托方簽訂代理協(xié)議

　　D.受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人受托代理銷售二手車，同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅;不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

　�、偈芡蟹讲幌蛭蟹筋A(yù)付貨款;

　　②委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方;

　�、凼芡蟹桨促徺I方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

　　27.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有(　)。

　　A.對(duì)既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，銷售額不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一律按10%征稅

　　B.其他配置酒不按“白酒”適用稅率征稅

　　C.以外購不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率計(jì)稅

　　D.鉆石及鉆石飾品適用的消費(fèi)稅稅率為5%

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】其他配置酒按消費(fèi)稅稅率表“白酒”適用稅率征稅，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

　　28.營業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計(jì)算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以(　)折合成人民幣計(jì)算。

　　A.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率中間價(jià)

　　B.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)

　　C.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率最高價(jià)

　　D.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率最低價(jià)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】營業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計(jì)算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

　　29.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有(　)。

　　A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時(shí)要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。

　　30.有以下(　)情形的，應(yīng)該認(rèn)定為買賣雙方有特殊關(guān)系。

　　A.一方直接或間接地?fù)碛小⒖刂苹虺钟袑?duì)方3%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份

　　B.買賣雙方共同直接或間接地控制第三方

　　C.一方是另一方的雇員

　　D.一方是另一方的獨(dú)家代理

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】一方直接或間接地?fù)碛�、控制或持有�?duì)方5%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份視為雙方有特殊關(guān)系。

　　31.下列各項(xiàng)中對(duì)資源稅納稅人及納稅義務(wù)人的說法不正確的有(　)。

　　A.進(jìn)口原油的某國有企業(yè)為資源稅納稅人

　　B.出口特殊用鹽的某鹽業(yè)生產(chǎn)公司為資源稅納稅人

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位

　　D.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個(gè)體戶

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】資源稅是對(duì)在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。進(jìn)口原油不交資源稅。其他單位也包括收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶在內(nèi)。

　　32.2009年甲公司與乙公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同載明轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2010年—2012年實(shí)現(xiàn)的利潤總額的5%支付，合同注明預(yù)計(jì)乙公司2010年—2012年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，轉(zhuǎn)讓費(fèi)150萬元。2012年底，乙公司2010年—2012年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，支付甲公司轉(zhuǎn)讓費(fèi)250萬元，甲乙雙方未更改合同，則下列說法正確的有(　)。

　　A.甲公司2009年應(yīng)納印花稅5元

　　B.甲公司2009年應(yīng)納印花稅450元

　　C.甲公司2012年應(yīng)納印花稅0元

　　D.甲公司2012年應(yīng)納印花稅300元

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】甲公司2009年應(yīng)納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2012年未更改合同，所以不需要計(jì)征印花稅。

　　33.張三與李四互換房屋，張三的房屋價(jià)格為80萬元，李四的房屋價(jià)格為100萬元。成交后，張三支付李四20萬元的房屋差價(jià)款。該省規(guī)定契稅稅率為3%。下列項(xiàng)目中正確的有(　)。

　　A.張三是納稅人

　　B.李四是納稅人

　　C.應(yīng)納契稅0.6萬元

　　D.應(yīng)納契稅3萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】當(dāng)交換價(jià)格不等時(shí)，以多付錢物的一方為納稅人。其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。因此張三是納稅人，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6(萬元)。

　　34.下列關(guān)于個(gè)人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的地點(diǎn)說法正確的有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　35.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款的行為有(　)。

　　A.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

　　B.納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

　　C.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

　　D.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。

　　36.關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述正確的有(　)。

　　A.對(duì)公民和組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰

　　B.稅務(wù)行政處罰必須由法定的國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定

　　C.稅務(wù)行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)

　　D.國家稅務(wù)總局可以針對(duì)納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對(duì)其他違法行為不能設(shè)置行政處罰

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。

　　37.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列(　)方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　A.在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除

　　B.自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

　　C.自搬遷年度次年起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

　　D.在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進(jìn)行扣除

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

　　(2)自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

　　上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　38.下列屬于稅務(wù)代理特點(diǎn)的有(　)。

　　A.相關(guān)性

　　B.公正性

　　C.確定性

　　D.自愿性

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性、確定性。

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