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　　1.某商貿(mào)企業(yè)2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

　　2.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2012年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發(fā)生廣告費是350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費150萬元，則該企業(yè)2012年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的準(zhǔn)予扣除(　)萬元。

　　A、450

　　B、500

　　C、50

　　D、350

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2012年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬元)，實際發(fā)生350+150=500(萬元)，準(zhǔn)予扣除450萬元。

　　3.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、1.5

　　B、2.25

　　C、3

　　D、3.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

　　4.2012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2013年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開辦費為(　)萬元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280(萬元)

　　5.某財產(chǎn)保險企業(yè)，2012年全部保費收入為9000萬元，退保金500萬元，發(fā)生銷售保險的傭金和手續(xù)費支出1300萬元，該企業(yè)2012年計算企業(yè)所得稅時傭金及手續(xù)費納稅調(diào)整金額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、25

　　C、200

　　D、450

　　【正確答案】B

　　【答案解析】財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算傭金及手續(xù)費扣除限額。傭金及手續(xù)費扣除限額=(9000-500)×15%=1275(萬元)，實際發(fā)生額為1300萬元，納稅調(diào)增金額=1300-1275=25(萬元)。

　　6.某居民企業(yè)2012年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2012年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.75

　　C、9.75

　　D、5.50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元，工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)

　　7.下列項目中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有(　)。

　　A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用

　　B、向股東分配的利潤

　　C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　8.某公司2012年度實現(xiàn)會計利潤總額25萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限8個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、21.5

　　B、26.5

　　C、30.5

　　D、33.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銀行的利率=(5×2)÷200=5%;可以稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×8=2(萬元);超標(biāo)準(zhǔn)=3.5-2=1.5(萬元);應(yīng)納稅所得額=25+1.5=26.5(萬元)

　　9.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的敘述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是(　)。

　　A、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2：1

　　B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5：1

　　D、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5：1，金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2：1;企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計算扣除金額，不是據(jù)實扣除。

　　10.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費用為(　)萬元。

　　A、0

　　B、102

　　C、110

　　D、68

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費用=(110-20+12)=102(萬元).

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