11.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有( )。

　　A.實行承包、承租經(jīng)營的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅

　　B.實行核定征稅的個體工商戶的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

　　C.如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內(nèi)經(jīng)營不足12個月，要換算成一個完整的納稅年度進行計算

　　D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，可以繼續(xù)彌補

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算, 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

　　【答案解析】

　　選項C：在一個納稅年度中，承包經(jīng)營或承租經(jīng)營期限不足1年的，以其實際經(jīng)營期為納稅年度;選項D：實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

　　12.下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有( )。

　　A.年終加薪

　　B.與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入

　　C.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

　　D.實行年薪制兌現(xiàn)的年薪

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】應(yīng)納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　13.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有( )。

　　A.特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所得取得的收入為一次

　　B.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次

　　C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次

　　D.偶然所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　【答案解析】

　　選項D：偶然所得，以每次收入為一次。

　　14.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅的居民納稅人的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　【正確答案】 A, D

　　【知 識 點】納稅義務(wù)人

　　【答案解析】

　　居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)：一是住所——習(xí)慣性居住;二是居住時間——在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年。

　　15.年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后( )內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅的納稅申報。

　　A.1個月

　　B.2個月

　　C.3個月

　　D.6個月

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】自行申報納稅

　　【答案解析】

　　年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后3個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅的納稅申報。

　　16.2012年，中國畫家張某在境外A國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6000元。該畫家從取得的稿酬中拿出20000元通過民政部門捐贈給我國某受災(zāi)地區(qū)，則該畫家應(yīng)就此項收入在我國補繳個人所得稅( )元。

　　A.1230

　　B.1280

　　C.4400

　　D.5200

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定, 稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

　　【答案解析】

　　該畫家捐贈扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實際捐贈額低于扣除限額，可據(jù)實扣除。該畫家應(yīng)就此項收入在我國補繳個人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)-6000=1280(元)。

　　17.2013年3月王某通過拍賣行將一副珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費20000元，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，王某不能提供完整的財產(chǎn)原值憑證。王某3月份該項收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.11600

　　B.12000

　　C.18000

　　D.116000

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

　　【答案解析】

　　納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。

　　18.某市保險公司保險營銷員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。(不考慮地方教育附加)

　　A.385

　　B.407

　　C.620

　　D.800

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】免征個人所得稅的優(yōu)惠

　　【答案解析】

　　保險營銷員傭金中的展業(yè)成本免征個人所得稅，對傭金中的勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅和附加后計征個人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

　　該營銷員應(yīng)納稅所得額=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7%+3%)-800=1925(元)，應(yīng)繳納個人所得稅=1925×20%=385(元)。

　　19.下列項目中，不屬于免征個人所得稅的是( )。

　　A.向災(zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金

　　B.個人獲得的車險賠款

　　C.轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得

　　D.儲蓄存款利息所得

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】免征個人所得稅的優(yōu)惠

　　【答案解析】

　　個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　20.個人轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟適用房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.20%

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

　　【答案解析】

　　轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟適用房，住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的15%;商品及其他住房，最高限額為房屋原值的10%。

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