| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
58北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)如下：
(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬(wàn)元，其中4月1日將臨街原值l00萬(wàn)元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬(wàn)元。
(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格164萬(wàn)元;8月通過(guò)公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬(wàn)元。
(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬(wàn)元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元，廣告費(fèi)1200萬(wàn)元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬(wàn)元。
(4)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬(wàn)元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬(wàn)元，繳納稅收滯納金8萬(wàn)元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬(wàn)元的罰款。
(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元。
(6)受?chē)?guó)家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
(說(shuō)明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算2013年企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
答案解析:
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：(9068+72+164)×5‰=46.52(萬(wàn)元)，45×60%=27(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除27萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27=18(萬(wàn)元)
59北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)如下：
(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬(wàn)元，其中4月1日將臨街原值l00萬(wàn)元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬(wàn)元。
(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格164萬(wàn)元;8月通過(guò)公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬(wàn)元。
(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬(wàn)元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元，廣告費(fèi)1200萬(wàn)元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬(wàn)元。
(4)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬(wàn)元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬(wàn)元，繳納稅收滯納金8萬(wàn)元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬(wàn)元的罰款。
(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元。
(6)受?chē)?guó)家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
(說(shuō)明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算2013年企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(含上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額)
答案解析:
廣告費(fèi)扣除限額=(9068+72+164)×15%=1395.6(萬(wàn)元)
實(shí)際發(fā)生l200萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，同時(shí)上年超限額廣告費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)扣除140萬(wàn)元。
廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額l40萬(wàn)元。
60北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2013年該企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)如下：
(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬(wàn)元，其中4月1日將臨街原值l00萬(wàn)元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬(wàn)元。
(2)賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格164萬(wàn)元;8月通過(guò)公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬(wàn)元。
(3)企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬(wàn)元(不含房產(chǎn)稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元，廣告費(fèi)1200萬(wàn)元;經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬(wàn)元。
(4)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬(wàn)元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬(wàn)元，繳納稅收滯納金8萬(wàn)元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為，被處10.2萬(wàn)元的罰款。
(5)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元。
(6)受?chē)?guó)家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。(企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量)
(說(shuō)明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)人期間費(fèi)用。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問(wèn)：計(jì)算2013年企業(yè)工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
答案解析:
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=960×2%=19.2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生19.2萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除l9.2萬(wàn)元;教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=960×2.5%=24(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生24萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除24萬(wàn)元。
所以工資和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額=960×l4%=134.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生148.8萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除134.4萬(wàn)元。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=148.8-134.4=14.4(萬(wàn)元)
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