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2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新考點(diǎn)試題及解析(1)

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 5 頁:多項(xiàng)選擇題

  21 下列各項(xiàng)中.不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)最規(guī)定的是(  )。

  A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

  B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

  C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

  D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

  參考答案: B

  答案解析:

  自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

  22 以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是(  )。

  A.實(shí)際成本法

  B.標(biāo)準(zhǔn)成本法

  C.外部交易的市場價(jià)格法

  D.成本加價(jià)法

  參考答案: B

  答案解析:

  標(biāo)準(zhǔn)成本法是指以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)。

  23 對(duì)國稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的,可以向其申請(qǐng)行政復(fù)議的是(  )。

  A.國家稅務(wù)總局

  B.該國稅局的上級(jí)主管機(jī)關(guān)

  C.該地稅局的上級(jí)主管機(jī)關(guān)

  D.國務(wù)院

  參考答案: A

  答案解析:

  對(duì)國稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

  24 下列各項(xiàng)中,征收資源稅的是( )。

  A.人造石油

  B.洗煤

  C.與原油同時(shí)開采的天然氣

  D.地面抽采煤層氣

  參考答案: C

  答案解析:

  選項(xiàng)A,人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B,洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D,從2007年1月1日起,對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

  25 復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)在(  )日內(nèi)進(jìn)行審查,決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的,納稅人可以在收到不予受理決定書之日起(  )日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。

  A.515

  B.715

  C.530

  D.730

  參考答案: A

  答案解析:

  復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查,決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的,納稅人可以在收到不予受理決定書之日起15日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。

  26 中國公民鄭某2013年1~12月每月工資3200元,12月除取得當(dāng)月工資以外,還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。鄭某2013年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(  )元。

  A.230

  B.291

  C.310

  D.215

  參考答案: B

  答案解析:

  [10000-(3500-3200)]÷12=808.33(元),適用稅率為3%。

  應(yīng)納稅額=[10000-(3500-3200)]×3%=291(元)

  27 下列各項(xiàng)中,不符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的是(  )。

  A.已貼印花稅票,揭下重用造成未交或少交印花稅構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任

  B.在應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳的稅款、滯納金,或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款

  C.偽造印花稅票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處以2000元以上1萬元以下的罰款

  D.代售戶對(duì)取得的稅款逾期不繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重,給予警告或者取消其代售資格

  參考答案: B

  答案解析:

  在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

  28 某縣城一家外商生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年2月進(jìn)口原材料一批,向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元,由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限10天,被罰滯納金0.25萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為(  )萬元。

  A.0

  B.4

  C.4.25

  D.5.6

  參考答案: B

  答案解析:

  自2010年12月1日起,對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。進(jìn)口原材料不繳納城建稅,滯納金不是城建稅的計(jì)稅依據(jù);該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×5%=4(萬元)。

  29 A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物,雙方于2013年3月18日簽訂了一份買賣合同,合同約定8公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月10日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為(  )。

  A.3月18日

  B.4月10 日

  C.4月28日

  D.5月30日

  參考答案: D

  答案解析:

  采取預(yù)收貨款方式銷售貨物。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  30 2011年7月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃,A員工獲得l0000股(按價(jià)格1元購買)的配額,2012年8月1日,該企業(yè)實(shí)施第二次期權(quán)鼓勵(lì)計(jì)劃,A員工因?yàn)槁毼粫x升,獲得20000股(按照每股l元購買)的配額。2013年5月1日A某將第一次期權(quán)行權(quán),當(dāng) 日市場價(jià)格每股6元。當(dāng)年6月1日將第二次期權(quán)行權(quán),當(dāng)日市場價(jià)格每股8元。則計(jì)算上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為(  )元。

  A.4450

  B.33000

  C.30375

  D.37450

  參考答案: D

  答案解析:

  2013年5月1日:

  應(yīng)納稅所得額=10000×5=50000(元),適用稅率按照50000/10=5000(元)選擇,即稅率20%,速算扣除數(shù)555。

  應(yīng)納稅額=(5000×20%-555)×10=4450(元)

  2013年6月1日:規(guī)定月份數(shù)=[(6-1)×10000×10+(8-1)×20000×10]/[(6-1)×10000+(8-1)×200003=10

  應(yīng)納稅額={[(6-1)×10000+(8-1)×20000]/10×25%-1005)×10-4450-33000(元)

  合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4450+33000=37450(元)

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