| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁：計(jì)算回答題 |
| 第 8 頁：綜合題 |
44 成立于某市的內(nèi)資房地產(chǎn)公司，從事房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)有償受讓市內(nèi)一塊15萬平方米的國有土地使用權(quán)，支付地價(jià)款4500萬元，公司將其中60%建造高級公寓出售，另40%準(zhǔn)備開發(fā)寫字樓。
(2)進(jìn)行l(wèi)5萬平方米土地的“三通一平”工作，共耗資1600萬元。其資金來源系向銀行借款，向銀行支付借款利息80萬元。
(3)高級公寓開發(fā)成本為：建安工程費(fèi)3000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)800萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)500萬元、開發(fā)間接費(fèi)用380萬元。
(4)發(fā)生與開發(fā)高級公寓有關(guān)的期間費(fèi)用為：管理費(fèi)用120萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元);銷售費(fèi)用400萬元(其中含廣告費(fèi)350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬元。
(5)建造同類型高級公寓3棟，其中：1號樓總銷售面積2萬平方米，平均售價(jià)3200元/平方米;2號樓總銷售面積1萬平方米，平均售價(jià)3000元/平方米;3號樓總銷售面積0.5萬平方米，全部無償贈送給相關(guān)協(xié)作單位。高級公寓均在當(dāng)年售完，并于12月底交付業(yè)主使用。
(6)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的營業(yè)稅金及附加假定為800萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入合計(jì);
(2)計(jì)算企業(yè)稅前扣除的銷售成本合計(jì);
(3)計(jì)算企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì);
(4)計(jì)算企業(yè)稅前扣除的管理費(fèi)用合計(jì);
(5)計(jì)算企業(yè)稅前扣除的銷售費(fèi)用合計(jì);
(6)計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額;
(7)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
參考解析:
(1)計(jì)稅收入=2×3200+1×3000+0.5×[(2×3200+1×3000)÷(2+1)]=10966.67(萬元)
(2)銷售成本=4500×60%+(1600+80) ×60%+3000+800+500+380=8388(萬元)
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=10966.67×5‰=54.83(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為48萬元。
(4)稅前可扣管理費(fèi)用=120-(80-48)=88(萬元)
(5)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=10966.67×15%=1645(萬元)，實(shí)際開支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共380萬元，可據(jù)實(shí)扣除。稅前可扣除銷售費(fèi)用為400萬元。
(6)應(yīng)納稅所得額=10966.67-8388-88-400-500-800=790.67(萬元)
(7)應(yīng)納企業(yè)所得稅=790.67×25%=197.67(萬元)
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