【例題11•單選題】下列屬于增值稅納稅人兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)規(guī)定的是(　　)。

　　A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

　　B.某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)

　　C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

　　D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

　　【答案】B

　　【解析】選項A屬于營業(yè)稅混合銷售;選項C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。

　　【例題12•單選題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2011年12月出口設(shè)備40臺，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元;國內(nèi)購進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進(jìn)項稅額68萬元通過認(rèn)證;上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)12月份留抵下期抵扣的稅額是(　　)萬元。

　　A.O

　　B.12

　　C.26

　　D.68

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-13%)=12(萬元);當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(68-12)-5=-27(萬元);出口貨物“免抵退”稅額=300×13%=39(萬元)

　　按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=27(萬元)

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=39-27=12(萬元)留抵稅額為0

　　【例題13•單選題】按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　【答案】D

　　【解析】將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的.視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅.其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

　　【例題14•多選題】下列屬于消費稅納稅人的有(　　)。

　　A.加工應(yīng)稅消費品的受托方

　　B.零售金銀首飾的商城

　　C.生產(chǎn)卷煙并銷售的企業(yè)

　　D.銷售化妝品的超市

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，受托方是扣繳義務(wù)人，納稅人為委托方;選項D，化妝品應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，超市屬于零售環(huán)節(jié)，不再繳納消費稅。

　　【例題15•單選題】某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年5月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈100條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價2800元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款200元，假定該月初無留抵稅額，本月沒有購進(jìn)業(yè)務(wù)，該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅合計為(　　)。

　　A.2905.98元

　　B.3400元

　　C.3760.68元

　　D.5100元

　　【答案】C

　　【解析】金銀首飾以舊換新，以實際收到的不舍增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)，計算增值稅和消費稅。應(yīng)納增值稅和消費稅合計=100×200÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元)

　　消費稅的稅收負(fù)擔(dān)

　　【例題16•單選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.高爾夫球包

　　B.竹制筷子

　　C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.電動汽車

　　【答案】A

　　【解析】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。

　　【例題17•多選題】對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的有(　　)。

　　A.啤酒

　　B.糧食白酒

　　C.黃酒

　　D.薯類白酒

　　【答案】BD

　　【解析】從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。

　　【例題18•多選題】依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有(　　)。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C.以已稅酒精為原料連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒

　　D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　【答案】ABD

　　【解析】以已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒不得扣除外購已納消費稅。

　　【例題19•單選題】下列選項中，既需要征收消費稅又征收增值稅的是(　　)。

　　A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　【答案】D

　　【解析】消費稅是單環(huán)節(jié)征收的(卷煙除外)。

　　糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

　　【例題20•單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是(　　)。

　　A.汽車生產(chǎn)廠家將生產(chǎn)出來的小汽車配給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)使用

　　B.汽車廠生產(chǎn)的小汽車用于業(yè)務(wù)招待

　　C.汽車輪胎廠生產(chǎn)銷售的卡車輪胎

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B均是將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅;選項C，汽車輪胎屬于應(yīng)稅消費品，將生產(chǎn)出的輪胎直接銷售，要繳納消費稅;自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。

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